浅析公司实施全面预算管理过程中存在的问题

陕西煤业化工贸易物流有限公司，陕西西安 710065

随着市场经济的不断发展，越来越多的公司都实施了全面预算管理，然在在实施全面预算管理的过程中，暴露出很多问题，有的是预算管理理念出现了偏差，有的是业务部门的理解和配合出现了偏差，有的是仅仅将预算管理视为一种成本控制工具，导致全面预算管理实施效果不佳。笔者将从以下几个方面来阐述。

1 全面预算管理的内涵和本质特征

全面预算管理是企业管理系统的一部分，预算是基于业务的一种活动或过程，是集计划与控制于一体的管理控制活动，计划和控制是全面预算管理的核心职能，全面预算管理通过整合企业的业务流、信息流和资金流，以实现资源的合理配置和不同部门之间的高度协同，以战略目标为导向，然后将企业的战略目标细化分解为各层级的目标，各层级据此制定年度工作计划，然后通过特定的预算编制流程，用业务语言和财务语言对工作计划进行表达，通过预算执行、控制、调整、考核等手段，保证年度预算目标的实现，最终目标是全面提升企业的管理水平。

从有限资源的观念和目标、计划、预算三者的关系看，预算管理的本质可以概括为以下几点：

（1）预算管理是基于组织目标的资源配置活动；

（2）预算管理是基于组织目标的过程控制活动；

（3）预算管理是一个过程管理，以培养员工预见性、计划性和协同性的过程、是落实责任和权利、明确不同岗位角色分工的过程；

（4）预算管理是一个系统，具体可以从横纵两方面来考察，纵向系统是指预算的编制、执行、控制、调整、考核、奖惩等。横向系统是指各个部门的工作内容是相互联系的，处在一个价值链创造系统内。

2 公司在全面预算管理过程中存在的问题

笔者通过公司多年来的预算管理实践，发现公司全面预算管理中存在诸多问题，主要表现在：缺乏科学的预算管理理念和认识、全面预算管理体系不健全、选择的预算管理模式和企业的经营管理模式及企业所处的生命周期不匹配等，具体如下：

（1）缺乏科学的预算管理理念和认识

从目前的实践看，公司预算实践堪称一部饱受挫折的失败史，错误的预算行为源于错误的预算思想和操作规则，将企业预算单纯当做财务层次的技术操作，将财务管理和预算管理混为一谈，认为预算管理是财务部门的事情，仅仅将预算管理作为成本费用控制的工具，预算编制、执行、控制、考核均以财务部门为主，业务部门参与的主动性不强。一旦预算管理理念和认识出现了偏差，将导致预算在一开始就走在了错误的道路上，使预算管理成为鸡肋。

（2）全面预算管理体系不健全

全面预算管理体系包括预算组织、预算制度、预算方法、预算程序、预算报表体系、预算考核体系等多个要素，其中最核心的是预算的程序。

预算程序包括预算的编制、预算目标的下达，预算的执行与控制，预算分析和反馈，预算调整、预算考核。

在公司的预算实践中，预算管理体系不健全主要表现在以下方面：

组织建设不健全、角色分工不清晰。公司缺乏整体的预算组织建设能力，各个预算责任单位分工不明确，严重影响预算的质量。

预算发方法选择不当。公司面对的市场环境变化迅速，适合选择弹性预算法和滚动预算法，而不是静态预算法，不恰当的预算选择方法导致预算偏差过大。

企业制度环境改造滞后，阻碍了预算管理控制系统的实施。制度的建立和整合应当先于业务的开展。规则的制定必须先于活动的开始，强调预算与整个制度体系的关系，是因为预算管理的操作概念和模式，与其他制度密切相关。

缺乏严谨的预算流程。预算模板没有考虑到工作计划、业务和财务信息流之间的顺利转换。

（3）选择的预算管理模式和企业的经营管理模式及企业所处的生命周期不匹配

实践中，很多公司不清楚自己的业务特点和管理组织架构更适用于何种预算管理模式，导致选择的预算管理模式和企业的经营业务特点及所处的生命周期不匹配，导致资源错配。预算管理模式是企业预算管理思路的重要体现，预算管理模式与企业业务管理模式和责权划分紧密联系，其关键点包含各项预算管理的职责划分及资源分配机制等。企业处于不同的发展阶段，适用的预算管理模式也不一样。

3 公司全面预算管理优化对策

为促进公司全面预算管理工作的有效落实，使得预算管理工作事半功倍，全面提升公司预算管理的水平和成熟度，公司应提炼预算文化、加强预算培训、提升公司的基础管理水平、提升信息化应用水平。

3.1 提炼预算文化、加强预算培训

公司应结合企业文化建设，总结提炼企业文化，注重培养各预算责任单位的预算意识。强化对财务部门及业务部门的培训，提高全员对全面预算管理的认识和理解，促进各预算责任单位及部门的沟通及经验交流。

3.2 提升公司的基础管理水平

企业可通过实施全面预算过程中发现的管理薄弱环节，制定改进策略，提升基础管理水平。比如优化业务流程、优化库存管理、完善各项基础管理制度。

3.3 提升信息化应用水平

首先根据信息化的需求，制定全面预算管理信息化方案，初步实现预算信息化应用的基本功能，随着预算管理工作的深入，需探索预算管理系统与业务管理、资产管理、资金管理及会计核算系统之间的互联互通。持续优化预算信息系统为企业经营管理决策提供支持信息的功能。

4 结语

为了企业能更好的适应内外部环境的迅速变化，全面提升优化资源配置的能力，充分发挥全面预算管理在企业管理和控制中的核心作用，企业必须重视企业预算管中存在的问题，建立正确的预算管理理念和操作规则，完善相应的预算管理体系，采用适当的预算管理模式，从而提高各预算责任主体的自我管理能力。