内部控制视角下高校内部审计工作优化探讨

2019-02-01 05:20周昕
财会学习 2019年3期
关键词:内部审计内部控制优化

周昕

摘要:改革开放以来,我国高等教育事业取得显著进步,高校规模不断扩大,为社会培养了大量人才。做好内部审计工作,可以确保高校合规、有效地运营下去。本文从内部控制视角出发,先简单阐述高校内部审计的职能,然后结合目前实际情况,分析其中存在的问题,最后提出相应的解决措施,旨在为高校内部审计工作提供一定的参考和借鉴。

关键词:高校;内部控制;优化;内部审计

随着我国各界对高等教育重视度的提升,高校的数量增多、规模扩大。与此同时,高校体制改革不断深入,投入的教育经费也不断攀升,高校审计的工作要求和工作难度随之上升。内部控制与内部审计二者之间相互依存、辩证统一[1]。因此,在内部控制视角下优化高校内部审计工作更加显得意义重大:一方面,有效提高资金使用效益,避免腐败;另一方面,健全学校内部控制环境,提高高校的办学社会效益。

一、高校内部审计的职能

作为内部审计体系的重要表现形式之一,高校内部审计主要是促进教学目标的实现以及高等教育的发展,其主要包括以下四种职能。

(一)監督职能

它主要是查找并纠正错误、风险管控等。具体来讲,主要是监督高校资金的一切经济活动,对其合法性、真实性、有效性等进行监督,其中包括高校的财务收支状况、财政管理等[2]。在高校的内部审计职能中,监督职能是最基本的职能,同时也是最核心的职能。

(二)鉴证职能

它指的是对高校的各类涉及经济的活动,包括经营活动、效益状况、财务状况等,按照鉴证和确认相关的规范进行,并且提供最终的结果,以此来为高校管理者提供结论依据。

(三)评价职能

它是从监督职能上衍生出来的一种职能,主要是对审计对象的独立评价。它的主要任务是对高校重大决策和日常管理活动济宁评价,评价高校经营管理活动、教学科研的绩效水平。值得注意的是,在实行评价职能时,需要采取科学的方法和程序。

(四)咨询职能

它指的是根据审计所获得的资料证据,展开分析和研究,在此基础上,秉持更好地促进高校的良好发展的目标,在高校管理、教学科研活动等方面为高校管理者提供咨询服务。

二、内部控制视角下的高校内部审计工作中存在的问题

就目前情况来看,高校内部审计工作包括以下四个步骤,即计划、实施、报告、后续审计。乍看之下,这四个步骤井然有序,但实际上存在诸多问题,具体表现如下。

(一)计划阶段缺乏主动性

从高校内部审计部门立项的主题来看,大多数源自项目考核,且这些项目都由高校管理层下达。内部审计部门在开展计划时,缺乏主动性,不能对高校的长远发展提供有意义的考核内容。此外,在前期的计划阶段,内部审计部门还存在准备不充分等问题。

(二)实施阶段缺乏实用性

受多方面因素的影响,在审计实施阶段,部分高校并未制定出符合自身实际情况的审计规章制度和规范。更有甚者,高校直接照搬其他学校的内部审计规范,大大降低实用性。在审计实施阶段,内部审计部门也未能根据工作内容来合理考核,最终审计工作只是流于形式。

(三)报告阶段缺乏建议性

高校在审计工作中,视角比较狭隘,将大量精力放在审计财务活动、资金运作是否违章违规,只要合法合规,那就“万事大吉”。这样的审计工作缺乏深入性,只是停留在表面。因此,在审计人员出具的审计报告中,无法给出具有建设性的建议。

(四)后续审计阶段缺乏主观能动性

后续审计是高校内部设计的最后环节,也是对整个审计工作的整理、归纳,它涉及对高校科研活动、管理活动等方面的评价,并结合现有问题提出整改方案。但是,这个环节的工作缺乏主观能动性,即使指出问题,但后期的工作力度不够,无法从根本上解决问题,而且审计成果大多停留在理论层面上。

三、内部控制视角下的高校内部审计工作优化策略

为了充分发挥内部审计工作在高校中的作用,高校应正视它在各个阶段中所存在的问题,在此基础上结合自身实际情况,采取有效的措施予以解决。具体来讲,可以从以下几个方面入手。

(一)计划阶段主动出击

与一般企业等不同的是,高校内部审计工作涵盖的内容非常之广,比如涉及审计立项、项目审批等。另一方面,高校内部审计受到审计资源的限制,很多方面都难以顾及。因此,在高校审计的计划阶段,就需要着眼于内部控制,主动出击,提高其主动性。

在内部审计中,应着眼于高校发展目标和职能定位[3]。对于不同的学校而言,其发展目标和审计工作的职能定位存在异同,因此,在审计计划阶段,高校应着眼于自身实际状况,充分考虑高校内部控制体系状况,预测风险点,确定审计项目的相关细节、重难点,在此基础上,有计划、有目的、有针对性制定审计计划。比如审计对象不同,审计工作的侧重点也不同:对于干部离任经济责任审计而言,其侧重点在于任期内的经费使用合规性、经济职责履行情况方面;对于预算执行审计而言,则应该将主要注意力放在预算执行效率以及是否合规。因此,在高校的内部审计计划阶段,审计部门应着眼内部控制,主动出击,为审计工作的顺利开展做好充分的准备。

(二)实施阶段注重操作的规范性

为了确保高校内部审计工作在实施阶段的规范性,最大程度上避免随意性。在内部审计工作中,高校应根据现行的法律法规,充分借鉴其他高校的规章制度,在此基础上结合自身实际情况,制定出符合自身特点的规范化的内部审计实施流程,其中应包括以下几个方面:(1)调查分析,确保其真实性、合理性;(2)内部控制体系测评,将内部控制与内部审计有机结合起来;(3)实质性测评;(4)审计取证;(5)编制审计工作底稿。对于审计实施阶段所发现的问题,应予以反映,并对其展开分析、讨论,最终给出相应的调整和控制方案,最大程度上避免审计对象遭受损失。

(三)审计报告阶段加强反馈

审计报告是审计工作成果和结论产生的阶段,它涉及审计建议、审计报告等内容,其中,最为关键的地方在于审计报告。对于这个环节中所出现的问题,要求提出整改意见,以期充分发挥内部审计的作用。

从内部控制视角出发,在审计报告阶段,应树立“内部审计源于内部控制、用于内部控制”的意识,既注重对内部控制的反馈。通过内部审计工作的开展,了解高校内部控制体系的有效性,并发现其薄弱环节,然后从审计角度出发,给出行之有效的建议。因此,在审计报告阶段,要求审计部门出具的审计报告必须规范、详尽。

(四)后续审计阶段的持续完善

在后续审计阶段,审计部门应注重对审计工作的持续跟踪,了解审计建议的执行情况,确保问题得到有效解决。需要注意的是,在这个阶段中,内部审计部门应将重点放在审计成果的应用。因此,审计人员应加强与高校管理者的沟通与交流,共同对审计结果进行分析、研究,对其中的建议进行举一反三,确保建议的可操作性和有效性。另外,审计人员应结合审计工作的实际开展情况,做好自我评价,总结经验,不断改进审计工作方法,从而有效提升高校内部审计工作质量。

四、结束语

综上所述,高校是人才培养的重要阵地,对中国社会主义事业建设具有十分重要的影响。内部审计是高校管理的重要内容,在高校发展中发挥着不可替代的作用。在高校的内部审计工作中,应将其与内部控制有机结合起来,进一步完善高校内部审计工作,有效控制和防治高校治理风险,从而有效提升高校管理水平和竞争力,为我国高等教育事业的健康、有序发展添砖加瓦。

参考文献:

[1]金艳茹.内部控制视角下高校内部审计优化研究[J].当代会计,2018 (03):47-48.

[2]徐江红.基于内部控制视域下我国高校内部审计的优化[J].财经界(学术版),2017 (20):109-110.

[3]安存红,高祥晓,郭薇.基于内部控制视角下的我国高校内部审计研究[J].中国高新技术企业,2015 (15):175-176.

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