加强企业内部税务审计防范企业税务风险

林伟雄

摘要：内部税务审计对企业的税务管理具有重要的监督和指导作用。新时期国家出台了一系列税务减负政策，需要企业改变以往流于形式的税务审计制度，重视企业税务审计防范风险的功能，积极配合国家税改政策。本文将分析企业的税务风险来源以及内部税务审计问题，并对改善审计工作给出一些建议。

关键词：内部审计;税务风险;内部控制

为了更好地帮助国民经济由高速度发展向高质量发展转变，我国出台了一系列税收减免政策和部门改革措施帮助企业减轻负担，节约成本，这也要求企业在新时期改变原本粗略的纳税管理模式，加强税务管理尤其是内部税务审计，规避经济转型期高发的税务风险。

一、企业内部税务审计及其作用

企业内部税务审计将税务管理与内部审计相结合，通过专业的审计方法和程序对企业的纳税信息进行审查，从而根据审计结果采用一些措施改善企业的税务管理工作。纳税是每个企业与个人应尽的义务，税务工作应该得到重视，尤其是在近期某明星爆发纳税丑闻之后，税务问题成为社会关注的焦点，税务风险的发生极有可能使企业成为众矢之的，危及企业社会信誉，削弱市场竞争力。

内部审计是企业内部控制的重要环节，加强内部税务审计能够提高税务管理工作的效率和质量，从相对客观的角度考察企业税务方面可能存在的漏洞，帮助税务管理部门改进工作方法，降低管理成本，减轻税负负担。同时，内部税务审计也能够增强内部审计对企业整体财务运营的监督作用。企业管理经营作为一个有机整体，其税务问题必定有其经营运作方面的根源，可以通过内部税务审计纠察出企业财务运营的违规、违法问题，严格执行内部规章制度，提高相关工作人员的职业道德素养，以此来规避企业经营过程中可能存在的风险。当然，若要充分发挥内部税务审计防范风险的作用，还要探究企业税务风险的来源。

二、企业税务风险的成因

（一）主观风险意识不强

税务问题向来不是企业经营管理的重点，在很多企业都并不存在一个专门的税收管理部门，而是由财务部门的相关责任人员负责税务问题，从而导致处理税务问题不专业。例如近些年来国家为“营改增”和财税地税合并出台了很多新政策，各地的具体实施细则不一，而企业如果没有一个专业的税务负责人去了解相关政策，就会在税务管理上花费更多成本，甚至出现严重的税务问题。企业管理者不重视这方面的风险隐患，税务管理不精细，导致出现更大的风险问题。

（二）税务管理制度不严格

近年来，国家通过一系列举措对财税部门进行重大改革，其职能履行和监管能力大大增强，使企业在税务问题处理方面必须更加谨慎。而有些企业仍然保持之前松散的税务管理模式，对纳税所需的相关票据、合同管理不到位，对发票审核不严格，出现增值税发票过期、假发票以及不能积极响应相关税收优惠政策等等问题，给企业增加了多余的税务负担，也给一些贪腐分子以可乘之机，侵蚀企业的财务系统和管理制度。

三、企業内部税务审计存在的问题

内部税务审计是对于企业税务管理有着重大的监督和矫正作用，然而由于企业管理者的风险意识问题和企业内部控制制度原因，内部税务审计常常无法发挥其应有的作用。

（一）审计系统缺乏独立性，权责不明

企业管理者缺乏财务风险意识使得审计监督的内部控制制度设计不合理。很多企业的审计部门隶属于财务部门或者两部门为同一负责人抑或是隶属于同一人，这样就使得内部审计监督归于形式化，审计部门的职权行使受到多方掣肘，变成企业内部斗争的工具，无法真正审查出内部管理存在的问题。同时，审计部门权责不明，没有明确的分工和审计章程指挥其具体开展工作，“人治”现象严重，也使得审计工作更加主观，无法公正地反映企业运营的问题。

（二）审计人员缺乏专业性

企业对内部审计的不重视使得审计部门的组成较为随意，审计人员缺乏专业性，有些企业的审计部门甚至临时拼凑，从财务部门以及其他部门转岗而来，给审计工作的开展增加了难度。审计工作对工作人员的职业素养有着较高的要求，尤其是税务审计还要求相关人员将审计技能与财税知识相结合，准确判断企业的税务管理情况。随着经济社会的不断发展，企业的业务往来更加复杂，审计方法和信息技术也在不断进步，一些资历较老的审计工作者无法跟上节奏，仍然采用旧式的工作方法，降低了税务审计工作的效率和准确度。

（三）未能充分运用信息技术

企业业务量的增加为后台财务部门创造了大量的信息数据需要处理，为了提高会计核算的效率，企业普遍开始使用管理信息系统处理财务数据。然而，现阶段企业所使用的管理信息系统还较为低端，只能进行简单的会计数据处理，同时安全性能较差，缺乏数据保密措施，容易被盗取信息，也容易被篡改数据，干扰了内部税务审计工作的正常展开。财务信息系统通常仅局限于财务部门使用，不能与其他业务部门和监管部门衔接，使得财务数据更新与传递有一定迟延，也给内部徇私舞弊提供了可乘之机。

四、加强企业内部税务审计的措施

（一）加强审计系统内部控制建设

企业管理者应该提升自身风险意识，重视内部税务审计对防范风险的重要作用，改革以往权责不明、相互牵扯的部门划分方式。首先成立单独的税务管理部门，配备专业人员进行税务管理工作，方便管理工作衔接。然后将审计部门从其他部门中独立出去，建立完善的隶属于监事会的审计部门，独立行使审计监督职权，避免其他职权部门和领导干涉税务审计，确保审计结果的客观准确。明确划分税务工作人员的权责，保证税务管理和税务审计中工作人员权责统一，防止出现职务冲突，相互推诿扯皮，影响税务监管工作效率，也方便在纠察出风险问题时追究相关人员责任。

（二）制定科学的税务审计规章制度

税务审计工作需要符合企业经营管理实际情况的规章程序来指导开展。针对实际税务管理工作的繁琐复杂，我们需要制定严格的管理制度，对于票据、合同等涉税文件应该设立专门的管理与审核程序，以便于审计工作顺利进行。在制定审计程序时，首先要明确税务审计的内容，切实符合企业业务实际，做到全面覆盖并随着企业业务情况变化而灵活调整。审计程序的制定也要遵循全面原则，科学制定审计方案，将审计对象细化分割，重视对细节的处理。在制度执行方面，发挥绩效考核制度的激励作用，科学界定审计工作考核标准，确保审计制度得到严格遵守和执行。

（三）提高审计人员专业素质

内部税务审计工作需要专业化的审计团队提供专业技术支持。首先应该严格审计人员招募制度，杜绝非审计专业人员进入审计部门。一方面，我们可以从专业的审计机构聘请高级从业人员担任企业审计部门领导职务，为企业的内审工作提供新的思路、新的方法;另一方面，我们可以与高等院校建立合作关系，邀请高资历的专家学者对企业税务管理和审计状况进行研究，给出专业性意见，还可以建立人才输送制度，吸纳高素质的审计人才提高企业税务审计的工作效率与质量。针对在职的审计人员，我们应该开展一系列的培训工作，提高他们的业务素养，更新他们的审计理念，同时也要学习企业新的审计规章制度，使他們能够适应新时代的税务审计工作节奏。

（四）加强信息技术在审计中的应用

企业应该重视信息技术在公司管理尤其是审计工作的应用。首先，应该构建适用于全公司会计信息收集和处理的管理信息系统，提高数据传输速度，使得财务管理透明化，既便于审计监管，使审计部门第一时间获取审计材料，防止徇私舞弊现象发生。为了提高财务系统的信息采集和处理能力，要加大对这方面的财力投资，也要在系统设计时听取相关财务和审计工作人员的意见，使工作人员业务操作习惯与系统设计科学性、实用性相契合。同时加强信息系统的保密性，严格操作人员权限划分，防止工作人员违规操作，任意删改财务数据。为了提高审计人员的工作效率，财务系统也需要为审计人员专门开发部分功能，实现税务审计智能化。

五、结语

相较于外部审计难以深入探究企业实际状况，内部审计处于一个既在企业运营整体框架之中又能保持相对独立性的位置，如果规划合理，严格执行制度安排，能够准确客观地反映企业的运营状况，是经营者难得的一面镜子。对于加强内部税务审计，应该重视其风险导向，发挥其在纠察违规行为，保障企业税务安全的重要作用。

参考文献：

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