熟悉法规 发现问题 提出建议

倪艳

摘要：经济越发展审计就越重要，内部审计不仅起到了日常监管的作用，更能起到免疫系统的功能，我从这些年审计实操经验入手，不仅从面上总结医院内审工作经验，还从点上总结实施具体审计项目的心得，内部审计在公立医院管理中的作用日益突出，得到了普遍重视。日常监管的作用，更起到了免疫系统的功能。

关键词：内部审计;经验交流;实例;成果

医院的业务在不断发展，内审工作内容、工作范围也在不断的扩大，审计的方法由事后向事前审计转变，需要医院从制度建设入手，审计内控制度的完善及实施力度，围绕医院业务发展的特点，建立健全医院内部审计制度，完善内部监督制约机制，充分发挥审计监督、评价、建议职能，强化内部管理，更好地为医院经济建设服务。

我院审计工作职能设置在纪检监察审计科下，由医院纪委书记分管，年初有审计工作计划，各项目有配套预算资金，审计工作包括日常审计工作及专项审计工作。

日常审计工作主要有：1.对全院经济合同的管理。包括参与招标、合同商谈、审核合同文本，管理使用经济合同专用章，制作并不断完善医院各类经济合同模板。2.起草出台并不断修改完善我院《采购管理规定》、《合同管理规定》。3.做好基本建设工程项目的审计工作。4.参与全院资产清查盘点工作包括药品、固定资产、耗材、后勤物资、库存现金及票据等。5.对废旧资产的处置变卖工作进行流程监督等。6.上报上级部门要求的各种采购、审计方面的报表。

专项审计工作基本按年初计划进行。

我们做好医院内部审计工作的一些措施和经验如下：

一、完善医院制度建设，营造了良好的内审环境

内审人员对正在执行的相关法律法规及内控制度的熟悉，是做好本职工作的根本保证，在审计过程中，对已有制度存在的缺陷进行完善是内审人员将审计结果充分运用的体现，内审人员开展工作的尚方宝剑就是制度，对于内控制度完善健全的医院，内部审计工作的工作环境更有利于开展工作。

二、加强审计队伍建设，提高内审工作水平

目前存在各医院对审计工作的重视与内审人员的配置不匹配的情况，参与经济过程的监督，审计全覆盖，这些工作的开展都要求配备必要的内审人员，并且要求内审人员除具备审计财务知识外，还需要计算机、工程造价、法律等相关知识，才能更好开展内审工作。

三、围绕医院的工作重点，适时开展项目审计

内部审计归根到底是医院的一种内部管理行为，其根本目标是同其他管理行为一致的，围绕医院的工作重点，开展项目审计，对审计发现的问题采取相应的措施：

（一）连续三年针对某个项目进行审计

比如食堂管理、信息化预算执行情况、工会经费使用情况等，通过连续几年的专项审计，能持续关注存在问题的整改情况，最大限度地规范管理。

（二）对基建、维修及其他工程项目实行先审计后结算

引用中介服务，对医院基建、维修及其他工程项目进行造价咨询，严格遵照先审计后结算的原则，保证每项工程项目结算价格公允合理，兼顾医院及施工方的利益。对中介的服务通过合同约定突出效益审计的激励作用。

（三）对管理松懈的环节，突击开展专项审计

围绕管理的薄弱环节（问题频出的工作环节），提出项目申请，开展专项审计，及时查找问题，纠正偏差，保障正常的工作流程运行。

四、以具体的审计项目实例，做相应的交流

针对《**年度医院食堂责任制经营管理审计报告》，作如下具体的交流：

（一）确定审计方案，下达内审通知书

我院开展的每项专项审计工作，首先要编制审计方案，方案中要明确审计对象、审计范围、审计依据、审计时限、审计小组成员及审计目的。方案通过后起草内审通知书（按年连续编号），于进点前三个工作日送达被审计科室。

（二）实施现场审计

审计小组负责人先召集小组成员开進点会议，进行审计小组成员的工作分工，对收集到的审计依据认真学习，讨论开展此项审计需要特别关注的事项，明确审计目的。多渠道收集审计依据，包括《餐饮业会计制度》、《关于下发职工食堂财务管理规定的通知》、《医院职工食堂财务开支审批授书》等内控规定，要求食堂提供**年度会计凭证、账簿、报表、食堂工作人员健康证、食堂经营许可证，食堂**年度执行的经济合同，医院工会组织的考核结果，食堂承诺书。

采取与食堂总负责人、食堂各个点的组长、食堂管理人员、工作人员、供应商等进行谈话，对食堂资产进行盘点确认，包括食堂收费人员现金、出纳现金，食堂仓库库存物资、食堂固定资产等。

按照《会计基础工作规范》的要求审核记账凭证、原始凭证、会计账簿及报表，按照《餐饮业会计制度》的要求审核会计科目使用是否正确，预提待摊是否合理，按照内控规定审核各项支出的审批手续是否齐全，是否存在拆零审批的情况。是否严格履行经济合同。

进入财务电子账套，查阅往来账记录，抽查记账凭证及各类账簿。

在实施现场审计过程中不断收集审计证据，形成审计工作底稿。查阅凭证、账簿、合同过程中有疑问的，记录于审计工作底稿中，并附相关复印资料。

梳理归类审计过程中各小组成员发现的问题，形成审计报告初稿，经审计小组集体讨论定稿，形成审计报告征求意见稿。

（三）送达食堂责任制经营管理审计报告征求意见稿至食堂

食堂针对审计报告征求意见稿中所提问题进行逐一确认，要求在收到报告10天内提交书面回复意见，审计组结合实际情况，核实意见后形成正式的审计报告。

（四）将正式审计报告送达食堂

审计小组负责人撰写出正式的审计报告，报分管审计的科室负责人及院领导审阅后，打印出纸质版本，加盖科室章，送达被审计单位（食堂）。

（五）审计成果的运用

针对审计报告中提出的问题，监察负责督促整改，对整改结果形成报告，作为该审计项目归档资料之一。

总之，医院审计部门应以“揭露问题、提出对策、促进管理、确保质量”为总体要求，不断完善自身能力建设，找准内部审计的切入点和参与度，为医院经济业务的规范运行发挥应有的作用。

参考文献：

[1]卓清蒲.搞好内审工作，促进医院可持续发展[J].综述，2014 （4）.

[2]杨细玉，黄芳.加强医院内部审计的做法[J].现代医院，2012，12 （6）：139-140.