新经济形势下企业并购的税收筹划方向研究

黄宝连

摘要：由于世界經济形势都在向全球化的趋势发展，众多大型企业并购以及重组的目标已经从国内市场转移到全世界的国际市场。对企业公司进行合并和重组是资本运营最为重要的方式之一，能够以最直接的方式为公司带来经济效益，优化了企业的产业链，有效地提高了企业的整体综合实力，进而能够更加轻松地达到企业的最终战略目标。本文将主要通过分析如今新经济形势下关于企业并购和重组的现状来探究企业并购模式的主要方法，探究在现阶段对企业并购税收筹划的方向，让企业经过并购重组后能够得到最大的经济效益，进而能够让企业在未来经济市场中进行良性发展。

关键词：新经济;企业并购;税收筹划方向

随着我国社会主义市场经济向全球化发展，使得我国并购重组业务市场的竞争愈演愈烈，而关于具体的税收筹划也是受到了越来越多人的关注，因为它是作为企业并购重组业务之中最为重要的核心内容之一。税收筹划并不是制定过后就一成不变地执行下去，而是根据具体业务进展和所面临社会环境等所有影响因素综合考虑后对其进行实时的调整，这样才能够保证企业税收筹划具有准确性和实效性。

一、企业并购的概念以及具体类型

并购重组作为企业对资本进行运作最为重要的措施之一，是让企业的资源配置进行优化、提高企业在经济市场中竞争力的根本措施。接下来主要解释一下企业并购和重组的相关概念。并购，也被称之为企业的扩张性重组，是企业扩张的重要措施，主要的并购方式有兼并和收购两种。根据我国的相关法律规定，将企业并购划分为了股权收购和资产收购两种形式。而企业重组则是指将企业的生产资源和生产的要素进行合理地分配，已达到企业适应企业在新经济形势下发展需求的目的，让其始终能够保持在市场经济中的竞争优势。一个企业从开始发展到企业发展阶段结束都伴随着企业重组的影子，它能够深入到企业的各个层次的经营管理岗位，以保证企业在未来能够长久地发展。对企业并购有着多种不同的标准。比如按照其所并购的对象不同可以将企业并购分为横向、纵向以及混合方式的并购，而按照并购的目的区别又能够将其分为股权并购和资产并购;根据支付对价的形式不同又可以将其分为股权支付形式的并购、非股权支付形式的并购以及混合支付形式的并购方式。总而言之，随着新经济形势的不断发展，并购的类型正在变得更加复杂和多元化，甚至还出现了一些非常特殊的并购方式，比如对管理层进行收购等等。

二、企业进行并购重组要注意税收筹划原则

为了能够让企业在进行并购重组的过程中不会偏离最初的税收筹划预期，达到降低企业税收管理的风险，所以在进行企业并购重组的税收筹划工作时，一定要遵守这些最为基本也是最重要的原则。一是税收筹划过程中要合理合法，企业要进行税收筹划的首要前提就是要遵守国家规定的相关法律法规。在进行税收筹划时要特别注意节税与漏税的差别，要合理地去降低企业的税负，这样才能有效地规避企业税收管理的风险。第二就是要遵循全面性原则，企业的税收筹划是在整个并购业务都有穿插的，甚至连企业的整个发展过程中都需要进行税收筹划工作。从中不难看出企业的税收筹划不单单是一个简单独立的工作，而是需要结合企业所有的业务需求，优先考虑企业的综合利益进而完成全面性的税收筹划。根据大量的实践证明，进行合理合法、全面性的税收筹划远远比那些通过偷税漏税等违法手段操作为企业带来的利益更多，而且那些违法手段大多数都是以遭受巨大的经济损失而被迫停止。

三、企业并购合并过程中所涉及的具体税收处理要求

对企业进行并购重组的最终目标就是为了让企业的资源配置得到优化并以此来提高企业的资本。国家税收部门为了能够更好的促进企业并购重组的发展并有效地降低企业进行和购重组过程中所需要的交易成本，制定并出台了一系列关于并购重组的税收规定。企业在进行并购重组过程中税收政策主要针对企业的所得税、增值税等税收。企业在进行具体的税收筹划前要对企业现在对并购重组所实行的税收政策进行充分地了解，这样才能够准确地去把握在进行税收筹划的具体方向以及底线。这样就可以达到在遵守国家规定的税收政策的前提下，对企业在进行并购重组的过程中进行合法有效地避税，节约并购重组的交易成本，提高企业在并购重组的财务管理目标。首先是企业在并购重组过程中所涉及的货币性税种以及它们各自的税率，比如说企业的增值税一般为在2%到17%左右，不过土地的增值税采取的税收政策是四级累计税率。城市维护建设税和教育费附加都是以企业所缴纳的增值税作为其计算税费的基础，其中教育费用的税率为2%，城市维护建设税的税率为1%到7%。其次就是企业在并购重组过程之中所涉及到的非货币性税收政策。因为我国在很多平台上的上市企业的并购中，并购重组是标的都是自然人股东，所以企业股东在通过出售企业股份的时候就需要向国家缴纳个人所得税，造成了很大一部分的经济损失。所以现在对企业的并购重组进行税收筹划时都是采取现金加上股份的支付方式对股东个人所得税的税收筹划，这样就能有效降低在并购过程中企业股东的经济损失，进而更好地促进企业并购重组的进行。

四、企业进行并购时的目标选择以及具体案例分析

企业在进行并购重组时，需要根据企业未来整体的战略目标来考虑选择合适的目标进行并购。在这个过程中还应该充分考虑企业的经营范围是否相同，企业的商业属性是否相同，甚至包括企业的具体规模、现在的资产运营状态，支付企业税收的支付方式等等都要纳入到对并购重组目标选择的考察范围之内。这些都是能够对企业并购重组之后是否能够取得良好收益的重要影响因素。进行合理的目标选择还能够充分实现企业通过特殊优惠政策来进行节税增收的目的，进而促进企业在未来的发展，为企业带来更大的经济效益。例如甲企业在收购乙企业时，乙企业的总资产有一千万元，而乙企业的全部资产评估却是1200万，这样甲企业收购乙企业的总额就超过了75%的比例。与此同时，甲企业在支付是采用的时90%的股权支付和10%的现金支付的支付方式，这样甲企业在对乙企业的收购交易过程中就可以采取特殊性进行税务的处理。所以在实际的并购交易过程中，合理地调整交易时的现金和股权支付的比例能够让企业享受到特殊税收政策的优惠待遇。并且如果在并购过程中企业的税收金额过于庞大，还可以和国家税务部门进行商讨采取分期采纳的方式，有效地缓解了企业的经济压力。

五、结束语

总而言之，随着世界经济的全球化发展，企业并购重组对于企业的重要性正在不断地上升，选择并购重组业务模式的企业也越来越多，企业并购重组正在成为企业的主流业务模式。关于企业的并购重组过后的经济管理以及并购重组过程中税收的筹划都已经进入了全新的发展阶段。为了促进我国的经济发展，国家税收部门为企业并购重组给了很多税收政策上的优惠。所以企业在进行并购重组时要能够灵活地运用这些税收政策的优惠，全面考虑企业并购重组的影响因素，根据预期进行合理地税收筹划，使得企业的经济能够和我国的经济协调、同步发展。

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