解析行政事业单位内部控制的问题及对策

刘毅 张颖

摘要：行政事业单位内部控制与管理，是预防公职犯罪、提高政府公信力的有效途径，为此，许多单位在内部控制与管理中都投入了大量的人力和物力，并完善了相关的制度。但是，结合实际来看，许多行政事业单位内部控制仍存在许多问题。文章根据行政事业单位内部控制存在的问题，提出了解决相关问题的对策，希望能对行政事业单位内部控制与优化管理有所帮助。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策

如今，我国已经步入改革深水区，在这个关键时期，完善和强化行政事业单位的公共服务职能，显得尤其重要。近年来，我国行政事业单位内部控制与管理取得了显著的成绩，但是，随着行政事业单位改革的不断深入，单位内部管理中也出现了许多新情况、新问题，行政事业单位内部控制问题也暴露出来。

一、行政事业单位内部控制问题

（一）内控制度存在漏洞

在市场经济环境中，财务管理是企业管理的重点，许多民营企业对财务内部控制给予了高度关注，力求通过财务管理来增加企业的直接经济效益。与民营企业不同的是，行政事业单位的资金全部来自于财政拨款，行政事业单位的财务管理都以保证单位正常运转为目的，而不是为了谋取经济利益。由于缺少财政压力，许多行政事业单位在内部控制中都没有认识到财务管理的重要性，财务内控制度缺失，加上一些单位对财会人员的素质要求不高，所以，许多行政事业单位在财务管理上至今仍旧是按“惯例”办事，没有形成完善的内控体系，这也使得行政事业单位经常会出现贪污腐败等问题。

（二）监督机制形同虚设

行政事业单位的内部控制重点是对单位管理制度、管理工作进行控制，在内部控制活动开展过程中，监督是确保内部控制顺利展开、取得实效的关键。不过，结合实际来看，许多行政事业单位在内外监督方面都存在明显的不足。如受计划经济体系影响，许多单位都没有形成严格的监管机制，在内部管理上无法做到对社会公众高度公开、透明，公众监督职能也受到影响。此外，一些行政事业单位在监管智能分配上有些混乱。如一些行政事业单位的监管部门与执行机构级别相同，监管工作无法顺利开展。有的单位下属部门在监管上职能交叉，加上各部门之间缺少协调和制衡机制，所以，行政事业单位在内部控制监管方面存在政出多头，监管重点不准确，监管措施无法执行到位等问题，监督机制形同虚设。

（三）内控管理效果不佳

影响政事业单位内部控制质量和效果的因素非常多，内部控制氛围，内部控制活动，行政人员的内控意识，都会给行政事业单位内部控制管理带来直接影响。与公司制企业相比，行政事业单位内部管理缺乏规范，管理决策以审批授权为主，内部控制制度和方法都有待健全，这必然会影响行政事业单位内部控制氛围和工作人员的积极性。如在控制制度和流程不规范的情况下，行政事业单位内控活动无法做到严格管理，票据、资金管理存在重大漏洞，经常会有人以假冒业务支出、白条抵库等方面来挪用资金。但是，一些基层行政单位的人员内部控制意识淡薄，他们除了本职工作外，很少会积极主动地参加单位体制建设、内部控制宣传和监督工作，这也使得内部控制管理无法有效开展。

二、行政事业单位内部控制对策

（一）健全内部控制体系

在新时期，行政事业单位的会计核算体系都更加复杂，行政事业单位只有扩大内部控制的范围，完善内部控制制度，才能有效预防风险，减少单位损失。所以，根据内部管理需求，行政事业单位尤其是基层行政单位，要重视和加强内控体系构建，要充分认识到开展资金监控的重要性，然后，根据行政事业单位的特点，完善管理制度和管理體系，调整组织内部结构，明确内部控制与管理内容、要求和目标。与此同时，针对内部控制与管理实施奖惩制度和措施，要求行政管理人员明确自己的职责，本着严肃认真、积极负责的态度投身到单位内部控制活动中去。为了推动内部控制发展，行政事业单位还要精简部门，分离不相容的职务，实施定岗定责制，明确岗位分工，将内部控制责任落实到个人。同时加强对监管人员的定期培训，教育内部工作人员积极配合和参与内部控制活动，争取通过共同管理优化内部控制氛围。

（二）重视风险评估和内控监管

风险评估和监督管理是预防风险的两把金钥匙，将风险评估与内外审计和监督结合起来，可以为降低行政事业单位内部控制风险牢筑安全防线。不过，目前许多行政事业单位都尚未设立风险评估部门，也没有健全风险评估制度，这对单位长期发展是不利的。鉴于此，行政事业单位要尽快建立完善的风险评估制度，设立内部风险评估岗位，就行政组织各环节的各种风险进行评估、预测，以减少单位损失。为了提高内部人员的风险意识，行政事业单位还要在风险管理中引入竞争机制，狠抓单位层面的风险管理和业务层面的风险管理。行政事业单位风险评估部门要建立健全风险预警机制，科学分析和处理各类风险，为单位发展做出积极贡献。健全有效的监督制度，可以发现企业内部控制和管理潜在的漏洞和问题，所以，针对内部控制，行政事业单位还要加强内部控制监督，健全内部控制监督制度，并将内外审计结合起来，以内部审计为改进意见的依据，借助相关部门的外部审计（人民银行、税务、保险监督、财政）对内部控制进行再控制，这样将内部审计和外部监督结合起来，优化内部控制的效果。

（三）依托信息化提高沟通效率

在信息时代，完善的信息与沟通制度，可以提高内部管理效率，为此，许多单位都建立了信息化沟通系统。在内部控制与管理上，行政事业单位同样要加强信息沟通，以营造畅通快捷、上下高度互动的内部控制氛围。行政事业单位内部信息沟通的意义和实现途径为：首先，建立内部信息共享机制，选用先进的内部办公系统，实现部门文件、信息、资料传递信息化，使相关人员及时了解内部控制制度和信息。其次，加强与上级单位、其它单位的沟通，扩大内部控制活动的横截面，及时解决其中存在的问题。如行政事业单位要加强与税务部门、审计部门、财政部门的沟通，并将内部控制存在的问题及时反映给上级部门，使有关部门及时了解单位内部财政预算执行、资金使用情况。再次，借助信息化沟通掌握单位职工的思想动态、工作状况，了解群众意见，解决内部管理不公开、不透明等问题，以提高行政事业单位的工作效率和公信力。

（四）提高工作人员的控制意识

强化内部人员的内部控制意识和自我管理意识，可以从根本上提高行政事业单位内部控制效率。所以，行政事业单位要充分考虑单位的工作性质，认识到人员管理之于内部控制的重要性，然后从多个方面加强内部控制宣传和教育，以提高单位工作人员的内部控制意识。如行政事业单位要重视内部管理队伍建设，针对监管人员开展定期培训，通过培训使内控制度意识植根于每个人员脑中。与此同时，为单位管理人员提供更多对外交流的机会，使他们在对外交流活动中积累工作经验，扩充相关知识。然后，行政事业单位还要借助思想政治教育和定岗定责制激发管理队伍的责任意识，促使他们保持良好的工作热情。为了提高工作人员的纪律意识，行政事业单位还要严格落实岗位追查制度和考评制度，规定内部重大事项必须由高层开会决定，禁止个人私做决定，一旦发现违法行为，一定要追究相关人员的责任。行政事业单位的工作人员尤其是财务人员要端正态度，努力学习新制度、新知识和专业技能，及时了解单位的工作规划、重大事项，同时提高内部控制监督参与意识，做好本职工作，确保财务数据和信息的准确性，为单位内部控制打好基础。

三、结语

综上所述，行政事业单位的内部控制具有一定的复杂性。行政单位只有从实际出发，完善内部控制制度，健全内部控制监督体系，营造良好的内部控制氛围，并鼓励内部员工共同参与到内部控制与管理中去，才能保障内部控制顺利进行，减少单位损失，促使单位有序、快速发展。

参考文献：

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