浅析内部控制在汽车4S店的具体应用

2019-02-01 05:27刘永芳
财会学习 2019年4期
关键词:内审流程企业

刘永芳?

摘要:随着人民生活水平的提高,汽车逐步成为了人们的出行交通工具,作为集整车销售、配件、售后服务、客户信息反馈四位为一体的汽车服务企业4S店应运而生,但行业管理能力没能跟上行业快速发展的步伐,因此在经历了2008年的金融危机后,4S店的倒闭潮也随之而来,这与企业风险管控能力缺乏不无关系,作为4S店如何在激烈的市场竟争提高核心竟争力,风险控制能力提升成为了一个关键因素,以下从几个维度分析内部控制是如何在汽车4S店的经营中得到具体应用的。

关键词:汽车;4S店;内部控制

一、前言

经济的发展带动了汽车消费,汽车行业管控能力未能跟上行业发展的步伐,给汽车经销商带来极大的风险,建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系,对4S店来说己迫在眉睫。

二、从企业面临的五大风险,识别汽车4S店内部控制关注点

(一)面临的战略风险要求内部控制关注国内外宏观经济政策以及经济运行情况,制定出适合本行业的投融资计划、年度经营目标、经营预算,关注本行业的主要竟争对手和本企业主要客户的信息;关注本企业实力与竟争对手的差距以及市场对服务的需求;

(二)面临的财务风险要求内部控制关注资产负债率、资金周转率、库存周转率、资金成本率、净资产收益率,根据库存周转率及全年的预算收入制定出融资总额,关注偿债能力、盈力能力、经营能力指标,关注应收账款周转率,降低应收账款对的资金占用,三项费用的使用与企业经营情况的相关性;

(三)面临的市场风险要求内部控制关注车辆市场销售价格、供需情况的变化,主要客户的信用情况变化,周边竟争者及潜在竟争者情况;

(四)面临的运营风险要求内部控制关注服务定价,销售渠道市场开拓及反馈,人员素质的提升及专业培训,质量安全环保问题,售后维修车间污染物排放等;

(五)面临的法律风险要求内部控制关注影响本企业的法律法规,与客户签订的购车和维修合同的规范性,本企业履行合同的情况及合同存在的潜在风险。

三、4S店提升内部控制的具体措施

(一)日常管理与内部控制相结合

4S店的日常管控在财务部,结合汽车4S店自身日常经营的特点,基于内部控制要求财务部岗位设置为财务经理、销售会计、维修会计、费用会计、结算会计,各岗位有明确的职责分工,销售会计主要负责整车的采购、销售全流程监控;维修会计负责配件采购、维修业务、汽车用品业务的全流程监控;费用会计负责费用预算控制以及税务相关事宜;结算会计执行公司结算内控相关制度,做好整车销售和售后的结算日报,日清月结;4S店的日常监督主要是价格管控、放车流程、车辆出库入库流程、财产清查等,各个岗位的职责权限分明,使不相容岗位和职务之间能够相互制衡,形成有效的监督机制,因资源限制无法实现不相容职务分离的,要建立起审核制度等控制措施。4S店应结合日常业务制定内部控制手册及业务权限的范围,建立授权审批体系,授权签字人的签字需备案,规范特别授权的流程,严格控制特别授权。内部控制手册在执行过程中要不断与日常经营管理相结合并不断修正,以免内控流程流于形式。

(二)引进ERP供应链管理系统

引进ERP供应链管理系统,将业务与财务整合,形成了一个集采购、库存、销售、维修、财务、人事管理为一体平台,便于在业务流程及时监控和跟进,提升管理效率和内部控制水平,管理者可以随时查询订单、库存、销售情况,维修会计可以随时跟进在修工单及未结工单的情况做好日清月结,异常情况及时反馈上报,有效的提高4S店的管理水平。ERP系统由专人做好权限控制,防止内部信息泄露风险。

(三)做好4S店预算控制

4S店预算控制的内容涵盖了销售、维修、汽车用品、二手车、费用活动的全过程,企业一般在每年的12月份前完成次年的预算编制,各店再将全年预算分解至各月,预算确定后由各职能部门组织实施,并建立起相应的考核机制,由财务部门负责监督预算的执行;通过预算的编制和检查预算的执行,执行与预算偏离过大,通过报告的形式说明原因后经批准可以按季度修改预算,以保证预算的可执行性,财务部按月通过比较将预算完成情况反馈各职能部门,各职能部门分析内部未完成预算的原因,并对未完成预算采取改进措施,落实预算业绩的考核和奖惩。

(四)做好4S店的绩效考评控制

4S店绩效考评控制是内部控制重要组成部分,销售部、售后部、配件部严格制订KPI考核标准,根据KPI完成情况,做好绩效考核制度除了有定量指标,还要兼顾定性指标,赋予各指标相应的权重,得出最终评价结果,制定相应奖惩措施,将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

四、保证内部控制措施有效实施的条件

(一)建立有效沟通机制

定期开展部门会议,汇聚部门意见,财务部应本着服务业务的理念,从业务部门遇到的实际困难着手,制定相应的解决办法,建立非正式沟通渠道,多层次多角度听取不同的意见和建议,会产生很多新的想法和创意,为进一步推进有效的内控建立条件。评价和总结沟通后的效果和意见,在原内控制度的基础上不断完善改进。注重信息化建设,提高沟通效率,降低沟通成本,充分体现内控的成本效益原则。

(二)树立全员参与的意识

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同参与实现控制目标的过程,内部控制的过程也是全员参与的过程。每个部门每个人都是内部控制践行者,在4S店管理实操中,大的集团化管理企业均采用财务委派制,财务部主要作为内部控制的监督部门,各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念,强化风险意识,认识到内控实施不是一个人的事也不是一个部门的事,积极参与内部控制的建立中,并主动承担相应的责任,只有树立全员参与的意识,企业内控才能达到应有的效果。

(三)做好各项制度建设和流程建设,加强全员风险意识培训,提高全员素质

4S店的内部控制,要做好制度建设和流程管控,制度流程的制定要紧紧围绕业务展开才能有效得以贯彻和执行。行业不断发展需要不断提升员工整体素质,切实加强员工培训和继续教育,加强企业文化建设,强化员工风险意识提高法制观念,公司领导层在内控實施方面做好模范带头作用,是做好内部控制的重要环节。

(四)定期做好风险评估,内控工作落到实处

风险评估要求企业及时识别有效分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,确定风险应对策略,实施内部控制。4S店的业务发展也是在不断的创新,在某项新业务实施前,需对内控要紧随业务的发展,正确评估风险与收益的平衡点,利用风控手段把风险降到最低,为业务发展保驾护航。

(五)建立内审部门,完善内审制度

目前4S店集团化管理企业建立了内审部门,成立内审部门有助于对财务数据及经营活动进行有效监督评价,内审部门要定期不定期的进店审计后出具内审报告,使财务数据真实反应业务经营情况,集团根据内审报告督促店内作出整改措施,有利于促进企业可持续发展,对投资人负责。

五、结语

汽车4S店的企业营销模式在我国经历了短短十几年的发展,车企扩张,地方限购限牌,经济的持续低迷,使整个汽车行业利润不断下滑,给企业生存带来了极大的挑战,只有认识到内部控制在4S店经营管理中的重要作用,才能使企业战略目标得以实现。

参考文献:

[1]财政部会计资格评价中心.2018年度全国会计专业技术资格考试辅导教材高级会计师实务[M].经济科学出版社.2018:227-262.

[2]袁海和.浅析4S店内部控制的完善[J].当代会计,2015 (9):42-43.

[3]汤党玲.基于风险管理的4S店内部控制浅析[J].全国流通经济,2017 (26):51-52.

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