完善初级中学内部控制制度的做法与价值讨论

和玉芳

摘要：随着社会市场经济体制建设与发展，我国教育体制改革全面推进，初级中学教育呈现出前所未有的活力以及发展潜力，加快了初级中学可持续发展步伐。同时，在管理发展中，初级中学需要立足自身现状，深化完善内部控制制度，实现现代化内部管理，全面提升办学质量与效益。

关键词：完善;初级中学;内部控制制度;做法;价值讨论

一、科学构建内部控制环境，制定精细化内部控制制度

良好内部控制环境是完善、实施内部控制制度的首要前提与关键性保障，也是最大化发挥内部控制作用的有效路径。在日常管理发展中，初级中学要在客观剖析内部控制制度漏洞问题的过程中，深层次认识内部控制在防范、管控自身经济活动风险，保护物资与财产等方面重要价值，提升对内部控制重视程度。初级中学要將内部控制作为自身重要的管理文化，以现代化内控理念为基点，加强基于内部控制的校园文化建设，科学构建内部控制环境，规范内部控制建设环节，采用全员参与方式，共同建设符合自身长久发展的现代化内部控制制度，使其更加规范化、科学化，更好地发挥具体功能作用。在此过程中，内部控制工作效率提升建立在完善内部控制制度基础上。初级中学不要过度强调宏观把控，要坚持具体问题具体分析的原则，具体分析内部控制工作开展中出现的现实问题，结合根本性原因，科学制定精细化内部控制制度，将精细化元素巧妙融入到开展的内部控制工作中。要根据新时期内部控制具体法律法规、条例等，结合精细化内部控制制度，将开展的内部控制工作具体化，合理归类内部控制具体范围，细化内部控制层次化内容、目标等，从根本上提高内部控制工作水平。

二、强调责任控制，注重不相容职务相互分离

内部控制工作全面开展离不开明确的职责分工，也是内部控制制度深化完善中不可轻视的重要方面。在管理发展过程中，初级中学要强调职责控制，围绕内部控制要求、要点以及目标，从精细化角度入手，层层划分岗位人员内部控制责任，将内控责任具体化，和对应的工作岗位顺利挂钩，防止内部控制制度实施中出现岗位空缺或者交叉现象，影响内部控制成效提高。初级中学要以内控责任为切入点，实时全面推动各项内部控制工作有序开展，防止内部控制浮于表面，以人员内控职权为基点，实现“长、中、短”期内部控制制度实施目标。此外，在内控制度完善过程中，初级中学要强调不相容职务相互分离，科学划分不相容职务，比如，授权批准和业务经办、会计记录和财产保管，要根据不相容职务具体特点，对其进行规范化相互分离，有效控制不相容职务，避免出现舞弊等行为，导致财务风险频繁出现，大量资金外流，影响各阶段教学管理等工作顺利开展。

三、控制内部授权审批与财务保护控制，强化内部风险防控

（一）内部授权审批与财产保护控制

在内部控制制度完善中，初级中学要科学控制内部授权审批环节，准确把握内部开展的各项业务，明确与之对应的授权批准，科学设置相关流程以及岗位任务。比如，由出纳经办内部收支现金业务，需要仔细审核对应的票据，确保信息数据真实、完整、合法之后将其作为收付款依据。在此过程中，初级中学要从实际出发，严格执行内部控制权限范围以及内部授权审批流程，科学处理相关业务。针对大型采购业务，初级中学必须实行政府采购，严格按照具体规定，结合自身实际情况，制定可行的采购方案，优化内部授权审批流程，采用集体决策审批以及会签相结合的方法，提高内部授权审批控制效果。在此基础上，初级中学各项教学活动等有效开展建立在财产基础上，必须加强内部财产保护。内部控制制度优化完善利于初级中学高层次管控内部财产，确保各阶段、各层次教学等活动顺利开展，为提高办学水平埋下伏笔。在财产保护控制过程中，初级中学要坚持“谁使用、谁负责”的原则，高效管理内部资产，规范财产维护、保管等。初级中学要定期做好财产清查工作，严格按照具体规定，及时科学处理账实不吻合的财产，提高财产利用价值。

（二）强化内部风险防控

由于内外部运行环境日渐复杂化，在内部控制制度完善过程中，初级中学要强化内部风险防控环节，结合日常开展的各层次经济活动，对内部业务流程进行规范化梳理，比如，收支业务、采购业务，合理总结的基础上归纳各业务特征，明确各方面业务范围、目标、内容，规范经济活动开展环节。随后，以业务为中心，强化内部风险防控，客观把握出现的各类风险，在设定风险防控目标的基础上，合理识别、分析并防控风险。在此过程中，采用定量分析、定性分析相结合的方法，全面、深入分析风险发生的根本性原因、风险等级、涉及范围等，明确各类风险控制的关键点，制定可行的风险防控方案，在细化风险防控对策的基础上加强对关键性环节的风险防控，并在提高内部控制成效的过程中实现各阶段发展目标。

四、加强财务预算控制，实现动态化内控制度建设

（一）加强财务预算控制

在内部控制制度完善实施中，加强财务预算控制是一大关键点。初级中学需要全面、深入分析各阶段开展的经济活动，尤其是资金具体流向，准确预测未来管理发展中各方面支出，科学编制财务预算，规范资金管理以及财务结算环节，最大化控制管理发展成本，提高办学效益。在控制财务预算过程中，高度重视财务预算编制，巧用零基预算方法，全面考量财务预算范围内各方面变量，采用逐级汇报的形式，规范化编制年度财务预算，细化已审核的财务预算编制，将其落实到具体工作岗位上，有效约束日常财务管理行为，全方位动态监管财务预算执行状况，实现高层次财务预算管控。

（二）巧用互联网功效，实现动态化内控制度建设

在“互联网+”时代背景下，互联网技术不断渗透到不同行业领域中。初级中学在内部控制制度完善中也要科学利用互联网技术，构建可行的系统平台，包括模块、数据库等，借助互联网功效，实现动态化内部控制制度建设，全面提升内部控制重要价值，全方位动态控制教学管理各方面，在“事前、事中、事后”控制相结合下，将管理发展成本降到最低，最大化提高办学质量，实现“低成本、高效率”内控目标。在此过程中，初级中学要根据动态化内控情况，在及时更新升级内控系统的基础上完善学费收缴、资金管理、监督管理、风险管控等模块，进一步集成各独立模块，在整合、分析各方面信息数据过程中，共享、公开基于一系列业务的内部控制信息，深化内部控制各环节，高效开展各项内部控制工作，确保制定的各项内部控制制度顺利实施。以此，全方位发挥内部控制制度作用，促使内部不同岗位相互监督、制约，在顺利完成内部控制任务的基础上提高管理发展层次。

五、结语

总而言之，在管理发展过程中，初级中学要正确把握内部控制制度完善重要价值，结合内部控制环节漏洞问题，优化创新内部控制制度的同时加强内部控制，增强建设、落实具体化内部控制制度动力，深化财务预结算、资金管理等环节。以此，借助内部控制功能作用，顺利实现各阶段办学目标，走上“健康、稳定、持续”发展的道路。

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