央企单位内部控制存在的主要问题研究

卢爱华 马浮萍 李书霞

摘要：随着我国市场经济水平的飞速发展，企业间的竞争日趋加强，基于这种情况，对企业内部控制体系的建立就显得尤为重要。由于历史以及市场经济发展等原因导致内部控制管理中诸多问题突现，对企业发展带来不利。本文将对央企单位内部控制存在的问题及控制对策展开阐述，为央企单位发展注入生命力。

关键词：央企单位;内部控制;问题;对策

一、央企单位内部控制意义

自金融危机爆发以来导致诸多企业破产，与此同时还有一些企业在金融危机中找到了发展机会，从而提高了竞争力，这一现象引发企业界人士的思考与研究。因此如何应对发展危机、预防控制风险成为许多企业亟待解决的问题，这对于企业经营发展起到重要影响。

内部控制是指某个企业或单位为实现经营目标提高资产以及会计信息的安全可靠水平，确保经营活动的效率性、经济性而采取的一系列自我调整、约束、控制方法与措施的总称。近年来我国政府部门相应出台了诸多文件，要求央企单位对内部控制体系进行建立，以此来预防企业风险的产生。由此可见，在市场竞争激烈的今天，企业面临的挑战逐渐增大，对内部控制体系建立是促进企业发展的关键因素，这对于企业可持续发展起到有效作用。

二、央企单位内部控制存在的主要问题

综上笔者对央企单位内部控制意义进行了分析，就目前来看央企单位在内部控制方面还存在诸多问题，若不及时改善便会影响央企单位更好地发展。

（一）内部控制流于形式，缺乏战略性

从实际情况来看企业内部控制体系建设作为一项长期性、战略性、全局性系统工程，在具体实施中企业全体人员应参与其中，企业领导应从战略上引起重视，对企业内控文化进行培育，对内部执行效果有效考核。尽管我国诸多企业逐渐意识到内部控制实施的重要性，但依然以为内部控制仅仅是一个部门的事情，这种情况下会导致不利现象的发生。一方面来看单位部门未站在决策者角度利用战略眼光来构建内部控制体系;其次单位部门授权相对匮乏，致使内部控制执行效果难以实现，导致风险管理无法落实，最终使内部控制体制流于形式。

（二）风险管理意识薄弱

通常来说健全的内部控制机制是由风险识别、风险评估、风险应对等部分构成，从目前来看我国在内部控制风险管理机制建设当中还存在诸多的问题。例如一些企业在内部控制风险管理机制建立中仅仅对风险识别及应对予以了重视，从而导致风险评估被忽略，这种风险管理机制导致企业无法正确认识风险，不利于今后的有效发展，造成企业资源浪费。此外企业缺乏健全的风险信息收集、监督、考核运作机制，风险管理信息化、规范化水平有待提高，这些因素均会对内部控制体系的健全造成阻力。

（三）内部控制实施力度不足，缺乏相应监督机构

在央企单位监管中内部控制作为一项至关重要的内容，是由日常监督与专项监督组成，内部控制监管的实施可为企业各项活动的开展保驾护航，促进企业更好地发展。从专项监督角度来看，许多单位还缺乏专门的监督机构，致使内部控制授权不充分等现象的发生，从而使监督效果难以提高。基于日常监督来看，监督机制流于形式，导致监督力度不足，对单位发展造成不利。

三、央企单位内部控制对策研究

笔者对央企单位内部控制现状进行了分析，从中发现诸多问题，为保证央企单位更好地发展，保证内部控制体系不断健全，为内部控制管理工作的实施营造有效的运行环境，与此同时做好风险分析工作，采取科学风险应对策略来预防风险的产生，笔者认为应从以下方面加强内控管理工作。

（一）对内部控制加以重视，创造更好的内部控制环境

在激烈的市场竞争之下，央企单位若要取得更大的发展，单位领导应对内部控制加以重视，树立内部控制管理理念，形成风险管理意识。基于这种情况下单位领导应解放思想，对内部控制实施的意义充分认识，在具体实施中应将内控与企业战略有效结合起来，创建良好的实施环境。在具体实施中应根据国家相关法律法规对公司治理结构进行规范建立，对决策、执行、监督等职责权限有效明确，确保科学的制衡机制的有效建立，使权利与责任有效落实。其次央企单位还应对内部管理手册进行编制，帮助全体员工更好地掌握岗位职责、业务开展等相关情况，确保职权的正确行使。在具体实施中还应对内部审计工作加以强化，确保人员配置、审计机构设置及工作开展的独立性。在员工聘用中应按专业胜任能力及职业道德修养为依据，对员工继续教育及培训不断加强，促进员工素质水平的全面提升。

（二）认真做好风险分析、采取适当风险应对策略

央企单位应对风险识别加以重视，风险主要涉及到企业内外部风险，整体与局部风险，例如：法律法规风险、宏观经营风险、市场风险以及组织架构风险。与此同时，央企单位还应将风险分析工作有效落实，在各种潜在风险识别基础上来分析固有风险，并对剩余风险重点分析。基于这种情况下企业应根据自身情况合理选择风险分析方法，降低风险的发生率。为提高风险分析结构准确性，央企单位在吸收专业人员时应对其进行严格考核管理，对风险分析团队进行建立。最后做好风险应对措施，根据风险分析结果对应对策略合理制定，在具体运用中可采取风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

（三）认真组织控制活动、严控企业风险

在风险识别以及风险应对策略确定后还应开展具体的控制活动，在内控风险控制中可采取预算控制、会计系统控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、运营分析控制、预算控制、績效考评控制等手段。除此之外，单位应当依靠先进的科学技术，为单位的预算编制和监督管理工作提供有效的参考依据。央企单位要全面严格地对内部管理工作进行监督，加大监管的力度，提升监管的效果，从而不断促进央企单位内部控制管理工作的开展。除此以外，还应对预算标准及支出制度实施评估，对预算随意性进行改善。另外还应对预算编制及奖惩制度加以建立，对预算执行状态实施考核，对表现优异的部门实施物质或精神奖励。

（四）加强内部评价及监督机制

为确保央企单位内部控制的有效实施，单位应对内部评价不断加强，对内部控制制度加以完善，使内部控制效率得以提升。因此央企单位应根据自身特点来制定合理的评价指标体系，确保内部控制评价业务的有效开展，使内部控制评价质量得以提升。就目前来看，我国央企单位内部控制依然处于初始阶段，在内部控制方面力度还不够，据此央企单位应对内部控制体系不断健全，推动单位的持续性发展。

另外，还应对内部控制监督机制不断加强，为内部控制制度有效性的发展提供重要保障。同时还应做好审计工作，采取有效的奖惩机制来完善执行机制。

总而言之，央企单位应根据实际内部控制管理问题来制定有效的管理方案，确保管理方案的合理性与有效性，为央企单位的可持续发展奠定重要的基础。

四、结束语

笔者研究发现，央企单位在内部控制管理中还存在诸多问题，对央企单位的发展十分不利，为了提高央企单位的发展水平，更好地应对时代的挑战，应对内部控制实施的重要性加以重视，对内部控制制度加以完善，使央企单位内部风险发生率大大降低。

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