大数据审计模型促进工程审计质量提升

邹睿翀

中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）11-150-01

摘 要 中国经济进入“新常态”后，电网企业面临电量增长放缓、投资刚性增长的双重压力，对电网工程管理及工程审计提出新的要求。本文以M电网公司为例，从制度方面、审计内容方面、职责分工方面、实现手段方面和措施保障等方面入手，深入分析、阐述大数据审计模型在电网企业工程审计领域的应用程度及实施效果。

关键词 大数据审计 工程审计 全面覆盖

一、实施背景

一是经济“新常态”的客观要求。中国经济进入“新常态”后，电网企业面临电量增长放缓、投资刚性增长的双重压力，对电网工程管理及工程审计提出新的要求。二是电网公司工程审计现状的必然选择。电网企业电量由高速增长转变为中高速增长，投资及成本刚性增长，企业经营压力持续增加，工程审计要充分发挥严控造价、降本增效职能。三是提高工程审计整体水平、确保企业健康发展的重要保障。在工程建设与工程审计方面，由于管理链条长，执行力层层衰减问题突出。构建完善的审计体系，促进集约化、精细化管理，大力降本增效，提升精益化水平，才能促进企业外适环境、内强管理，确保企业健康发展。

二、内涵和主要做法

（一）在审计内容方面，采取“划分关键环节、无审计不流转”方式，强制实现审计“全过程”跟踪

M電网公司将电网工程划分为可研、立项、设计、招投标、施工、结算、决算七个关键环节，四个阶段82项审计重点，实施关键节点必审制，通过节点控制实现过程控制，将工程“全内容”审计落到实处。明确“无审计不流转”原则，即每一环节必须由审计部门开展审计并出具报告，同时主管部门必须按照审计报告及整改意见完成整改，未经审计或未按照审计报告要求进行整改并经审计部确认的，不得进入下一环节。

（二）在职责分工方面，清晰划分“五大角色”职责范围，确保分工明确、协同共进

公司审计部负责工程审计模型的总体构建及指挥，统一招标招聘中介机构，督导地市供电公司工程审计工作。地市供电公司审计部负责针对地市供电公司负责的工程，根据工程管理部门审计申请安排中介机构开展审计、审核中介机构审计成果及付费申请等。工程管理部门主要负责在七个关键环节提出审计申请、报送审计材料、配合现场审计等。财务部门负责根据审计报告对工程进行入账、付款。中介机构负责按照审计部门指示，制定审计方案、撰写审计报告等具体审计工作。

（三）在实现手段方面，构建并应用工程审计平台，提高审计效率

工程审计模型业务量大、协调方面多、流程传递复杂，对资源调配、信息传递、统筹安排等要求较高，只有应用先进的信息化手段，才能较好支撑模型的顺利实现。M电网公司开展信息化创新，应用大数据技术，建设了工程审计平台。该平台包含项目基本信息、审计管理、工程全过程审计、工程审计报表四大模块，能够支持各类型工程的全内容审计及全链条审计管理。系统上线后，工程审计“五大角色”所有流程全部通过系统完成操作及流转，系统自动记录各类操作、数据及相关资料，为后续分析查询奠定基础。

（四）在措施保障方面，实施考核、整改、问责三位一体策略

一是对外（中介机构）强力考核，保障审计质量。根据工程管理审计和工程结算审计两个维度17个方面对中介机构审计情况开展批国家工作，实施中介机构“末位淘汰制”。二是对内考核、整改、问责三举并措，推动工程管理质量提升。考核方面，对工程全过程七个关键环节、30个关键点，从风险值、原因系数、整改成效系数三个维度对工程管理部门进行考核评价，得出工程管理风险值评分。整改方面，整改结果未经审计部门确认的，工程管理部门不得实施下一环节，督促各个工程管理部门及时、全面完成问题整改，促进审计成果运用落地。问责方面，对工程管理风险评价分超过20分的，启动移交程序。首先由M公司监督委员会对项目风险进行复核，经复核符合《M公司审计发现线索移交管理办法》规定条件的，移交纪检监察部门处理。

三、实施效果

（一）工程审计监督实现全面覆盖、全过程跟踪

从制度上保证审计权威性，资源上保证充分性，手段上保证先进性，使工程审计“全覆盖”落到了实处。采取划分环节、以点串线的方式，将项目可研、投资立项、勘查设计、招投标采购、施工管理、结算、决算等工程管理的各个环节纳入审计范围，前移审计关口，将事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合，及时发现工程建设中存在的各种问题并督促更改，有效提升了审计工作的时效性和内部风险防控的能力。

（二）工程审计价值明显提升

201X年审计工程项目312项，审减工程造价0.82亿元，发现问题733个，问题整改率97.37%。通过对工程审计问题的深入分析为公司管理层决策提供了有效依据，重点揭示了工程审计存在的问题和风险点，以及相关管理建议，大大提高了审计的价值。公司遵循“风险控制为核心、信息平台为依托、重点审计为落脚点”的整体思路，在风险全面监控、及时预警、严肃披露、严肃整改等方面成效明显。

（三）基于大数据分析，提升数字化审计水平

运用大数据理念，对工程项目审计数据信息化抽取。应用全局性数据管理与数据分析，通过系统提取的数据信息，分析出在工程审计过程中问题点和风险点，分析出问题的处理方法，同时还可以分析出易发问题集中所在区域，为项目单位提供预测或预测性分析，进行更准确的决策。从而实现降低工程造价，提高投资效益，规范工程管理，防范投资风险。

参考文献：

[1]刘文磊.谈内部审计适应“新常态”践行新理念[J].中国内部审计，2016（6）：4-7.

[2]卢荣春.“新常态”与审计工作转型发展[J].中国审计，2016（6）：22-23.

[3]李勇.企业集团审计意见落实质量的考评方法[J].财会月刊，2015（3）：83-84.