海运企业内部控制体系建设对策建议

王停停

【摘 要】 为探索建立完善的海运企业内部控制体系，提高经济效益，分析目前海运企业内部控制体系建设中存在的管理层重视程度不足、内部控制体系机制不完善、缺乏评价监督机制等问题，以及海运企业在经营中存在的风险，建议海运企业在内部控制体系建设中应从流程疏理、风险导向入手，完善预警、应急机制和评价与监督机制，用多元化的方式建设科学合理的内部控制体系，以进一步提高海运企业的经济效益。

【关键词】 内部控制体系;风险管理;监督机制;信息化

0 引 言

随着我国经济的快速发展，运输业的现代化建设逐步加快，尤其是随着海运企业兼并收购规模的扩张，企业资产规模出现量的飞跃，业务范围也进一步扩大，业务量呈逐年攀升的趋势。海运企业飞速发展在带来经济效益的同时也累积了财务风险。海运企业想要在竞争激烈、运力过剩的航运市场中取得优势，稳步向前发展，就必须加强企业内部控制体系建设。加强内部控制体系建设，可以增强海运企业承受财务风险的能力，提升企业管理效率，提高经济效益，促进企业快速、稳步发展。

1 海运企业内部控制体系建设 存在的问题

1.1 对内部控制体系建设重视程度不足

内部控制体系既是组织机构的设计，也是企业各部门运行相互协调的基础。有效的内部控制体系对于海运企业的健康运行至关重要，可以确保企业的资金安全、信息完整和资产的有效管理。虽然很多海运企业已经开始嘗试建设内部控制体系，但是在实践中大多数企业缺乏有效指导和支持。企业领导层的内部控制管理意识薄弱，“重业务、利润，轻财务、管理”的现象普遍存在。由于管理层不够重视，很多海运企业内部控制体系建设进展缓慢，无法取得实质性突破，甚至形同虚设。

1.2 内部控制体系机制不完善

1.2.1 内部控制体系建设缺乏重点，导致资源无法得到集中利用

海运企业内部控制体系建设缺乏重点的问题十分普遍。由于管理层对企业的内部控制体系建设缺乏统筹规划，用于内部控制体系建设的人力物力有限，缺乏重点导致资源无法得到集中利用，内部控制体系建设效率较低。海运企业内部控制体系建设不能追求大而全，应该集中资源在重点项目建设上，特别是应在高风险项目加大建设力度，避免舍本逐末，导致企业内部控制体系建设进展缓慢。

1.2.2 风险控制措施不到位引发财务风险

部分海运企业存在风险控制措施不到位的问题。健全的内部控制体系要求企业人员配置合理，做到不相容岗位分离。一些集团下属基层企业，经营业务种类比较简单，人员配置较少，存在一人身兼多职的情况，内部控制体系建设不到位。部分海运企业在财产的管理以及资产的保管方面要求不严格，同一集团下属的关联企业资金和资产随意调配，核算不严格，管理混乱，增大了财务风险。

1.2.3 内部控制体系建设方法单一导致边际收益递减

内部控制体系建设方法单一也是海运企业中普遍存在的问题。很多企业对内部控制体系建设不够重视，采用的方法仅仅是停留在管理层控制、少部分重要岗位专人专岗、设置简单的审批权限等层面。具体到各项业务，存在内部控制体系设计粗糙，执行敷衍了事的情况。如果内部控制体系建设方法单一，缺少选择性和系统性，内部控制体系的实际作用便会受到“边际收益递减”效应的影响，一些不合适的内部控制措施不仅无法为内部控制体系建设作出贡献，还造成了海运企业资源的极大浪费。

1.3 缺乏评价和监督机制

部分海运企业内部控制体系缺少相应的评价和监督体制，也是导致其内部控制体系建设缓慢的原因。缺少有效的内部控制体系评价机制是海运企业难以发现内部控制措施效率低下的原因，导致企业无法对各项内部控制方案进行改进。缺少内部控制体系监督机制，海运企业无法及时发现并解决内部控制体系建设进程中出现的问题，同时也容易导致内部控制体系建设过程中衍生出内部管理方面的次生问题。海运企业内部控制体系建设不仅需要较好的规划，完善的评价与监督体制也不可或缺。合理的评价和监督机制可以保证海运企业的各个部门独立行使其权力，保证企业的内部控制体系科学有效地发展。

2 海运企业经营风险特点和内部控制体系建设的重要性

2.1 海运企业经营风险特点

海运企业的经营风险可以分为自然灾害风险和运营风险。由于船舶在海上运输过程中受到自然灾害影响较大，尤其是海啸、台风等自然灾害，可能造成不可估量的损失，因此海运企业比其他交通运输企业面临更大的自然灾害风险。运营风险包括因固定资产投资周期长、不确定性大、投资回报率低于预期而引发的市场风险，因应收账款支付逾期或对方拒绝支付而产生的坏账风险，因企业流动资金短缺、偿还债务能力下降而导致的流动性风险，因借款利率、汇率变动等原因产生的财务风险等。

2.2 海运企业内部控制体系建设的重要性

2.2.1 有利于企业加强风险控制

企业基础管理包括全面风险管理和内部控制两个重要方面。内部控制是全面风险管理的重要手段，同时全面风险管理也促进了内部控制的不断改善和发展，两者相互依存，相辅相成。近年来，企业管理层已经逐渐意识到全面风险管理与内部控制的重要性，“重效益、轻内控”的思想已经逐步消除。海运企业能否建立有效的全面风险管理和内部控制体系，对企业能否积极有效地应对经营风险十分重要，加强内部控制是海运企业实现全面风险管理的基础保障。海运企业应该立足自身发展，建立完善的风险预警机制，建立健全内部控制体系，降低运营风险和财务风险。

2.2.2 企业发展的客观需求

由于海运行业的特殊性，海运企业往往是包含众多分公司在内的大型运输企业或货运代理企业，管理内容复杂。如果不能建立完善的内部控制体系，企业无法形成有效的上传下达机制，容易产生管理漏洞，带来巨大风险。同时，企业的内部控制体系也是对管理层权力运行的制约。所以，加强内部控制和风险管理是海运企业强化内部控制体系的客观需求。

2.2.3 提高企业经济效益

完善的内部控制体系有利于海运企业充分调动生产、经营资源，激发员工的工作潜能;有效的财务风险防范措施能帮助企业规避经营过程中的风险，促进企业稳定发展。所以，加强内部控制和风险管理是提高海运企业经济效益的有效途径。

3 对策建议

3.1 梳理风险点并编制权力清单

廉政风险是海运企业管理层权力运行过程中面临的重要风险，也是内部控制体系应重点防范的风险。对于组织架构复杂、人员众多的海运企业，构建完善的内部控制体系，对防范廉政风险尤为重要。海运企业应该全面梳理在权力运行过程中存在或潜在的廉政风险，通过对职权的全面梳理，编制权力运行清单和《廉政风险防控手册》，明确权力岗位，固化运行流程，排查运行风险，制定防控措施。尤其是在重大决策、干部任免、工程建设、大额资金使用等权力寻租的高发环节，更应重点监控。海运企业应该以岗位风险防控为重点，以加强制度建设为保障，以现代信息技术为支撑，构建内部控制体系，加强对权力的制约和监督。

海运企业在构建内部控制体系时，应重点抓住事前、事中和事后等关键环节，建立和完善相关制度规范，从源头上防控廉政風险，以制度控制、节点控制、程序控制等方式，化“风险点”为“安全点”。海运企业在构建内部控制体系后，应加强内部控制制度评估工作，及时发现存在的漏洞和缺陷，提高制度设计质量，构建能有效制约和监督权力运行的内部控制体系。

3.2 以风险管理为内部控制体系建设的导向

海运企业加强内部控制体系建设应做好相关的规划工作，明确重点，确保内部控制体系的执行符合企业的预期规划。内部控制体系建设虽然是企业的内部管理行为，但涉及的层面往往较多，工作量相对较大。这要求海运企业在内部控制体系建设开展的前期进行科学的统筹与规划，在规划的大致框架基础上，合理安排，突出重点。海运企业应研究内部控制体系和全面风险管理体系在内容、结构上所具有的相融、交叉和互补特点，从而建立以风险管理为导向的内部控制体系。海运企业由于运行成本高、应收账款回收时间长、借贷融资量较大等特点，同时因国际贸易易受政策变化、汇率变动等因素的影响，经常面临较大的财务风险和经营风险，因此海运企业建立财务风险预警机制，建立以风险管理为导向的内部控制体系势在必行。财务风险预警机制是指通过对企业运营中的各个环节进行实时监控，结合发展经营战略、财务报表等相关财务信息进行分析，及时发现企业经营过程中存在的风险并予以警示。海运企业的风险预警机制可以帮助管理层及时发现并应对财务风险，对资产规模、偿债能力、资产利用效率等财务状态进行综合分析，为企业管理层规避风险提出建议。

3.3 实施多元化的内部控制方法

首先，通过控制资本结构降低财务风险，提高决策的科学水平。海运企业的投资决策要以企业整体利益为中心，统一调配资金，充分利用风险分散原理，在规避风险的同时提高效益。海运企业的筹资决策应对筹资方式慎重考量，在充分了解不同筹资方式之间的成本差异后再确定资本结构。从实际出发，通过调整股权筹资和有偿负债的比例来调整资本结构，降低资产负债率和资本成本，使资本结构合理化。全面了解企业赢利能力、偿债能力，对企业财务状况和运营状况进行综合全面的考量以防范财务风险，采用科学的决策方法规避风险，提高内部控制的有效性。

其次，通过信息技术增强内部控制的实施效率。海运企业可以在梳理权力清单的基础上，运用信息技术，就项目资金使用、流程审批控制等事项制定相关流程，实行信息系统控制，利用信息化手段提高内部控制的有效性。信息系统可以按照权力运行风险预防、风险控制、风险处置、风险监督、信息公开等环节，设置若干功能模块，包括重大决策、综合事务、物资采购、工程建设、人事劳资、财务审计等，涵盖企业日常运行中涉及权力运行的各项环节。同时，信息系统还具备可扩展功能，便于对接现有的办公系统或与财务系统专网，形成事前控制、事中监控、事后追溯的信息化内部控制体系。通过固化和优化流程，实现内部控制体系运行的透明化、程序化和规范化。

3.4 完善评价和监督机制

海运企业构建与内部控制体系建设相对应的评价和监督机制十分重要。完善的评价和监督机制可以促进内部控制体系健康发展，让各个部门各司其职。由企业管理层组成内部控制体系建设评价和监督小组，负责确立内部控制体系建设评价和监督标准，定期对内部控制体系建设进行评价和监督。通过对内部控制体系建设进行评价，发现企业内部控制体系建设过程中存在的问题，及时对运行方案进行调整，积累更多的经验以提升内部控制体系建设水平。建立健全的内部审查机制，充分发挥其监督职能，保护资产安全，有效防范各类隐患。

海运企业以风险管理为导向，以流程梳理为方法，以预警与应急机制为重点，以信息技术为手段，采用多元化的内部控制方法，完善评价和监督机制，建设全面科学的内部控制体系，可有效提高海运企业经营管理水平和经济效益。