会展企业预算管理的困境及对策探讨

董磊

摘要：改革开放40年来，我国会展业飞速发展，随着“十三五”规划的体制改革、市场化程度的不断完善、管理理念的不断提高、互联网交易平台的快速发展，致使会展行业存在的问题日益凸显，管理水平需要加强。当前的首要任务是把预算管理运用到会展业改革创新的过程中去，加大信息化建设力度，探索出一套适合会展业的预算管理体系，促进会展业改革发展，培育一大批具备国际竞争力的知名品牌展会，从而更好地发挥其在稳增长、促改革、调结构、惠民生中的作用。文章从战略目标、认知程度、组织体系、预算编制、监督分析、考评体系、信息化建设、人员素质等八个方面阐述了会展企业预算管理存在的问题，并提出了多项应对措施，其中包括： 明确战略目标，建立长短期规划;明确预算目的，提高认知程度;建立预算体系，完善机构设置;科学设置指标，改进编制方法;贯彻预算执行，加强监督分析;完善考评体系， 实现奖惩分明;加强信息化建设;加大培训力度，提高整体人员素质。

关键词：会展企业;预算管理; 困境及对策

一、引言

改革开放40年来，我国会展业飞速发展，构建了国际化交流平台，是连接行业产业链的桥梁、链接生产与消费的纽带，对多个行业的关联带动作用巨大，在我国经济社会发展中的作用日益凸显。随着“十三五”规划的体制改革、市场化程度的不断完善、管理理念的不断提高、互联网交易平台的大发展，致使会展行业存在的问题日益凸显，管理水平需要加强。预算管理是现代化企业的重要管理手段之一，在发达国家的大中型企业中得到了广泛应用。通过科学的预算管理，能使企业的效率大大提升，从而及时指导经营活动的改善和调整，可以使整个企业在纷繁复杂的市场竞争中有所保障，并帮助管理者更加有效地管理企业，从而最大程度地实现战略目标。会展企业应当根据自身行业特点，借鉴优秀的预算管理案例，探索并建立一套适合自身发展特点的预算管理体系，从而在供给侧改革过程中，助推会展业实现转型升级。

二、会展企业预算管理面临的困境

（一）战略目标不明确

1. 公益性目标与营业性目标混淆

企业预算管理是为了帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标，战略目标的确定决定了企业预算管理的方向及具体措施，不同的战略目标对应不同的预算管理方法。按照主办方的身份不同，会展企业分为政府部门、事业单位、社团及会展公司，执行的财务制度各不相同，办展目标有所不同，对应的预算管理方法也有所不同。政府部门、事业单位中的预算单位有财政资金支持，所以实际办展过程中往往只注重公益性目标而忽视营业性目标，而事业单位、社团中的非预算单位，没有财政拨款，资金全部由自身经营得到解决，所以实际过程中往往只注重营业性目标而忽视公益性目标。根据国发〔2015〕15号文件“国务院关于进一步促进展览业改革发展的若干意见”，严格规范各级政府办展行为，减少财政出资和行政参与，逐步加大政府向社会购买服务的力度，建立政府办展退出机制。

2. 长期规划与短期利益日益矛盾

企业预算管理要围绕实现战略目标展开，这一目标既包括长期规划又包括短期目标。在编制预算时，一些管理者为了提高任期内业绩，或者为了降低完成预算难易度保障考核过关，仅仅从短期目标出发编制预算，导致了与企业长期规划的矛盾，致使企业的战略目标发生偏移。

（二）认知程度不足

1. 预算管理概念混淆

预算管理在我国最早是针对财政，是指为确保国家预算资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总称，是财政管理的重要组成部分。但是，改革开放40年来，国家经济飞速发展，市场化水平不断提高，预算管理已经不仅仅只能针对财政，而是作为现代化企业的重要管理手段之一在发达国家的大中型企业中得到广泛应用。

2. 预算管理作用不清

管理层及员工往往认为预算管理只是内控手段之一，增加了工作量，但是又无法提高企业的经济效益， 进而忽视了预算管理的重要性。预算管理的作用包括作为公司战略执行的有效工具，规范业务流程，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准和参照，为绩效管理提供有力依据，合理配置资源。

3. 预算管理权责不清

管理层及员工往往认为预算管理只是财务部门的事情，与自己无关或不重要，导致了预算管理只是停留在数据层面，造成预算的局限性，没有将企业战略目标与每个人联系在一起，缺乏企业整体意识，导致部门间协同性不足，发挥不了监督考核作用，主观能动性发挥不足。

（三）組织体系不健全

预算管理是系统管理工程，涉及企业方方面面，现有的预算制度往往不成体系，机构设置不合理，没有预算管理委员会及相关工作机构，所有预算编制全部由财务部门牵头完成。由于其他部门的配合力度不足，财务部门无法准确把握其他部门的实际运营情况，业务信息不对称，导致预算不合理，不能客观预测运营状况。

（四）预算编制不合理

由于会展业“营改增”后，财务记账转变为按照不含税金额核算收支，但是业务部门按照原有以含税金额计算收支的核算方式已经形成并很难改变，致使与财务对账口径不同，增加了预算管理的难度。由于分类方法及使用习惯的不同，业务部门的支出分类与财务部门的科目设置不一致，数据无法共享，导致部门间数据传递后，需要大量时间进行重新分类整理，效率低下。指标设置不合理、不全面，财务指标及非财务指标不具体量化，定量及定性指标不结合，造成考核不客观、不公正，无法作为分析考评的依据。

（五）预算执行不彻底，监督分析不到位

企业编制预算后，各部门往往执行与控制不到位，致使预算成为一种形式，没有实时跟踪预算执行情况，并进行差异点分析。部分支出直接冲减收入，导致收入与支出数据与实际不符，影响预算指标准确性分析。

（六）预算考评不健全

预算考评是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行的考核和评价，是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束措施。有些企业预算管理流于形式，绩效评价、考核分析不足，薪酬体系不合理，没有配套的考评措施。有些企业虽然有考评措施，但是考评过于粗狂，指标不透明、指标单一、指标偏低或偏高、奖惩不到位，导致考核效果不明显，无法有效监督各部门员工执行预算，调动员工积极性，发挥主观能动性，影响企业整体规划。

（七）信息化建设不足

目前可以购买到模块化ERP系统软件一般只适用于工商业企业，与会展业贴合度不高，不能满足预算管理的需要，而专门的会展业管理软件只是针对业务部门的销售需要开发的，并且没有考虑到 “营改增”后的增值税问题，与财务记账软件不能有效互通，导致无法共享数据，无法进行二次开发。企业由于技术水平不达标，只能委托软件服务商开发专用的预算管理软件，但是需要各部门抽调人员专门配合开发项目，并且会遇到开发及维护成本高，开发测试时间长等问题。

（八）人員素质不达标

大多数企业中的财务人员往往只是完成财务核算，没有参与到各部门的经营活动中去发挥监督职能，不能准确把握第一手的信息资料。财务人员只懂得财会方面的专业知识，对于计算机信息系统的了解与运用能力缺乏，导致数据信息处理全靠手工完成，准确率及效率大大降低。企业中的各部门人员ERP应用水平不同，信息输入不规范，习惯不一致，导致信息格式不统一，数据共享性差。企业忽视全体人员的业务培训，没有建立培训制度，并对不同岗位的人员实施有效培训，提高整体人员业务素质。

三、会展企业预算管理改进对策

（一）明确战略目标，建立长短期规划

根据企业性质明确企业战略目标，把公益性目标与经营性目标区分开来，分别设置指标编制预算。由于会展业的业务大多数是季节性重复开展，本届会展的成功举办对下届会展的招展起到很大作用，因此企业战略目标应当包括长期规划和短期目标，设置短期是要符合长期规划，保证企业战略目标不发生偏离。

（二）明确预算目的，提高认知程度

预算管理的实施需要全体人员的参与，首先取决于管理层对预算管理作用的认同及对预算管理实施的大力支持，其次要对全体人员进行宣传及培训工作，使各部门人员的建立预算意识，把预算管理融入到企业文化中去，增强对预算工作的配合程度，最后把预算目标层层分解，使部门及个人的目标与企业的战略目标得到统一。

（三）建立预算体系，完善机构设置

建立完善企业预算管理体系，预算管理决策机构由领导层担任，根据企业特点设置专门的预算管理委员会及相关工作机构，明确各部门及人员的预算责任分工，从制度上保障预算工作有章可循，并在实践中不断完善。

（四）科学设置指标，改进编制方法

财务部门应协助业务部门修改核算方式，建立以不含税成本观念为基础的成本核算体系，统一预算科目设置及编码规则，保证预算科目与财务核算的一致性，有利于部门间数据的共享，有利于预算执行的分析与控制，有利于提高工作效率。根据企业特点及战略目标，科学设置预算指标，不仅要有财务指标，还可以设置非财务指标，定量指标要与定性指标相结合，尽量做到客观、公正。年度预算的编制按照“由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。由于会展业务收支按项目结算，一般经营周期较长，根据举办周期及规模大小，一般为半年到一年之间，还有可能跨年，所以建议先按照会展项目编制预算，再按照部门进行汇总，相关费用支出也按照项目进行分摊。

（五）贯彻预算执行，加强监督分析

预算分析与控制是预算管理的重要环节，没有有效的分析与控制，预算执行情况往往会出现很大偏差。应当根据预算实时监督执行情况，定期编制预算执行情况报告，进行差异点分析，找到问题所在，及时通知相关责任部门进行修正调整，强化预算执行力度，确保年度预算计划顺利完成。

（六）完善考评体系， 实现奖惩分明

预算考评确保了预算执行的力度，通过实施奖惩措施，可以对全体部门及人员起到约束作用，合理的奖惩措施可以发挥员工积极性及主观能动性，使部门及个人的目标与企业的战略目标得到统一。企业应当完善薪酬体系，加强考核激励措施，根据各部门的特点、目标及职能不同，分别设置考核指标及奖惩措施，部门的预算完成情况与部门奖惩措施相对应，个人的预算完成情况与个人的奖惩措施相对应，做到考核的客观性及公正性。指标可以是展会净面积、利润率、展商数量、重复参展率、有效观众人数、展馆利用率、完成率、增长率、出错率、满意度等。

（七）加强信息化建设

信息化建设的不足，导致企业内信息无法有效共享，或者传递不及时，降低了工作效率，增加了人力成本，降低了部门间合作紧密度。很多情况下，业务部门对预算管理的不配合恰恰是因为信息化系统的不完善导致了工作量的增加，而对业务部门业务开展没有直接帮助。所以有实力的会展企业可以加大信息化建设的投入，委托软件服务商开发一套符合自身业务特点的ERP会展管理系统，实现与财务数据的共享，并符合“营改增”及预算管理的要求，减轻人员重复劳动，提高工作效率，实时监控预算执行情况。考虑到开发成本、开发难度及扩展性，也可以购买EXCEL服务器软件，由技术人员自行开发预算管理软件，先实现预算管理的基本功能，在今后的使用过程中结合各部门业务特点不断完善开发新的功能，最终实现预算与财务相结合的信息系统，提高预算管理水平。

（八）加大培训力度，提高整体人员素质

预算管理的落实需要专业化的人才，不仅要有本职工作的专业技能，还要求有预算管理及计算机软件应用知识等，所以相关人员的培训尤为重要。企业应当建立完善的培训制度，响应财政部为鼓励企业加大职工教育投入的财税〔2018〕51号通知，加大职工教育投入，培养复合型人才，按照部门特点设定培训内容定期进行培训，聘请专业讲师进行针对性培训，提高整体人员素质。预算管理人员要提高组织能力、应变能力和沟通协调能力，业务人员要增加财务知识及预算指标方面培训，了解“营改增”政策，区分基本支出及项目支出，财务人员要学习预算法规制度，并深入一线了解业务流程，充分与业务人员沟通，准确把握第一手的信息资料，由核算型财务向管理型财务转变。

四、结语

综上所述，改革开放以来，会展业得到飞速发展，随着“十三五”规划的体制改革及 “一带一路”的重大战略实施，加快了会展业的转型升级，促使我国从会展大国向会展强国转变。然而，会展行业的预算管理问题日益凸显，制约了会展业的改革发展。当前的首要任务是提高管理水平，加大信息化建设力度，探索出一套适合会展业的预算管理体系，促进会展业改革发展，培育一大批具备国际竞争力的知名品牌展会，从而更好的发挥其在稳增长、促改革、调结构、惠民生中的作用。

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（作者单位：中国国际贸易促进委员会纺织行业分会）