事业单位内部控制及内部控制审计之我见

李红新

摘要：内部控制及内部控制审计是事业单位管理工作的重点内容之一，有利于强化事业单位内部监督，以此有效的做好国有资产流失的防范工作，提高资金的使用效率。然而，在实际的内部控制以及内部控制审计中，存在着诸多的因素影响着该工作的顺利实施，致使事业单位内部控制以及内部控制审计工作并不理想。笔者针对事业单位内部控制与内部控制审计之间的关系以及存在的问题进行了探究与分析，并提出了事业单位内部控制及内部控制审计的有效措施，希望有助于事业单位健康、稳定的发展。

关键词：事业单位;内部控制;内部控制审计;有效措施

在我国市场经济中，事业单位占据着十分重要的位置。近些年，我国经济突飞猛进发展。事业单位也开始逐渐的与市场化经济相融合。事业单位同样面临着激烈的市场竞争，事业单位若想更好的适应新的市场经济发展形势，并占据具有一定优势的地位，就需要加强内部控制和内部控制审计工作，以此增强自身的竞争力，以此促进事业单位的进一步发展。

一、事业单位内部控制及内部控制审计之间的关系

（一）内部控制有助于内部控制审计作用的充分发挥

对于事业单位的内部控制来说，监督是其中非常重要的一个要素，无论是在内部控制体系的建设中，还是在完善内部控制体系中都具有非常重要的意义。而事业单位内部控制审计是监督要素中必不可少的一个重要环节。加强事业单位内部控制工作有助于更进一层的满足内部审计的需求，从而促使内部控制审计的重要作用得以充分的发挥。

（二）内部控制审计有利于促进内部控制的完善

为了确保事业单位内部控制工作的顺利开展，其需要针对内部控制工作进行评价与监督，这也是内部控制工作得以有效实施的一个重要环节。内部控制评价与监督的主要内容分为内部控制自我评价和内部控制审计工作两部分。通过内部控制评价与监督，事业单位能够及时的发现自身内部控制中存在的不足和问题，并及时的采取相应的措施进行弥补和解决，以此有效的控制内部风险的发生，并对事业单位内部控制的整改情况进行实时跟进，从而督促其不断的完善内部控制。由此可见，内部控制审计有利于促进内部控制的完善。

二、事业单位内部控制及内部控制审计中存在的问题

（一）缺乏对内部控制和内部控制审计的正确认识

部分事业单位对内部控制和内部控制审计工作缺乏正确的认识，片面的认为事业单位的存在就是为社会大众所提供服务，主要的资金来源为财政拨款，认为并不需要完善的内部控制和内部控制审计机制对单位内部经济活动的合法性、资金的安全性和使用的有效性以及财务信息的真实性和有效性进行严格的监督。甚至部分事业单位的负责人缺乏对内部控制和内部控制审计职能的准确定位，错误的认为内部控制和内部审计的实施会对单位内部管理工作的效率造成一定不利的影响，阻碍内部管理工作效率的提高。正是由于这些缺乏正确性的认识，致使这部分事业单位对内部控制和内部控制审计工作不够重视，从而致使这两项工作的重要职能难以充分的发挥。

（二）预算执行过程中缺乏内部控制

预算执行是事业单位预算管理工作中一项十分重要的内容，预算执行过程中的内部控制保障预算管理目标得以有效实现的重要基础。然而，实际中部分事业单位在预算执行的过程中缺乏内部控制，通常体现在预算执行中缺乏健全的审批流程。首先，对于一些具有较大规模预算经费的事业单位在预算执行的过程中仅对一些具有较大资金的项目预算支出进行严格的审批，而对一些相对资金数额较小的项目支出则未能够同样按照相关审批手续来执行，缺乏对审批控制的精细度。其次，对于部分具有较小规模预算经费的事业单位，存在单位内部领导阶层审批权利较为集中的问题，并且还缺乏有效的监督和牵制。

（三）内部控制审计工作不具备独立性

独立性是事业单位内部控制审计工作的监督、评价、鉴证等重要职能得以充分发挥的重要基础，并且还是内部控制审计工作实施中需要遵循的基本原则[1]。事业单位内部控制审計工作的独立性，并非是将单位内部的审计部门建立在其他各个部门之上，而是明确审计部门的隶属关系，也就是内部审计部门的直接领导应该为事业单位的主要负责人。但是实际中，部分事业单位的内部审计工作人员是由单位的负责人经过授权所安排的，再加之缺乏对内部控制审计工作的充分规划，致使内部控制审计工作大多以符合单位领导阶层的分配为重点，这就很造成执行、决策与监督一体化的内部控制审计工作行为，从而严重制约单位内部审计工作的独立性。

三、事业单位内部控制及内部控制审计的有效措施

（一）正确的认识事业单位内部控制及内部控制审计

事业单位主要负责人员思想认识的转变，是正确认识事业单位内部控制及内部控制审计的重要基础。作为事业单位的主要负责人员应该根据单位和市场经济的发展及时的转变思想观念，正确的认识内部控制和内部控制审计工作，重新明确的定位该工作的重要职责，全面的认识到其在事业单位经营与发展中的重要作用。例如：某事业单位的负责人对内部控制以及内部控制审计工作高度的重视，该单位内部各个部门的职能与职责十分的明确。在某次内部控制审计中发现存在徇私舞弊的问题，经过相关责任人的调查，很快便追究到了最终的责任人，极大的确保了该事业单位资产的安全性。由此可见，正确的认识事业单位内部控制及内部控制审计，并加强该项工作的实施，有利于防范徇私舞弊和腐败问题的发生，从而提高为社会大众服务的效果与效率。因此，事业单位主要负责人员应该对内部控制和内部控制审计保持支持的态度，并建立完善的相关制度，对各个部门的权利与职责进行明确的划分[2]。

（二）进一步完善内部控制和内部控制审计机制

对于事业单位来说，内部控制以及内部控制审计实质就是资产管理的过程。在实际的内部控制和内部控制审计中，并未结合单位自身的实际情况建立起完善的相关制度体系，以此支撑事业单位资产管理，因此在具体实施的过程中经常性的出现一些问题，严重阻碍着事业单位的稳定发展。因此，事业单位应该进一步的完善内部控制和内部控制审计机制，提高单位内部资产管理工作的有效性。首先，事业单位应该充分结合自身的实际发展情况，严格的遵照我国相关法律法规，构建完善的相关制度体系，并对事业单位内部控制与内部控制审计工作进行规范，以此确保其工作开展的合法性和针对性，从而促使其更加科学的、合理的开展。其次，事业单位在实施具体的工作过程中应该严格按照相关制度而执行，在相关制度的约束下，对事业单位内部的资产进行有效的控制。再次，事业单位应该积极的引进先进的技术手段，将信息技术与内部控制和内部控制审计相结合，从而实现信息化资产管理系统的构建，这样不仅有利于减轻相关工作人员的工作负担，同时还有助于实现工作效率的提高。

（三）加强专业人才队伍的建设

事业单位内部控制以及内部控制审计工作的效果与相关工作人员的专业水平和专业素养具有着密切的关系。其不仅仅需要具有完善的财务专业知识体系，同时还需要根据时代的变化不断的更新自身的知识体系，以此做到与时俱进，确保自己所掌握的知识与技能具有一定的时效性。然而，在现阶段的事业单位中，部分事业单位内部相关工作人员的专业水平和专业素养还有待提升。因此事业单位应该加强专业人才队伍的建设。加大对专业人才的引进力度，同时加强对现有人才的培养。另外，事业单位还应该建立具有独立性的内部审计部门，并由事业单位负责人直接领导，以此确保内部控制和内部控制审计工作不被其他因素所影响，保障其工作开展的有效性。

四、结束语

综上所述，内部控制与内部控制审计对事业单位的经营与发展具有着非常重要的作用，然而，在现阶段的事业单位内部控制和内部控制审计中该存在着一些不容忽视的问题，因此，事业单位应该积极的进行改进和完善，以此不断的推进事业单位的发展。

参考文献：

[1]唐大鹏，吉津海，支博.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建[J].会计研究，2015 （01）：68-75+97.

[2]唐大鹏，李鑫瑶，刘永泽，高嵩.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J].审计研究，2015 （02）：56-61.