“营改增”对通信施工企业财务的影响研究

郭克良

摘要：2016年5月1日，“营改增”在国内全面推行，这对各行各业都产生了不小的影响。该方案的根本目的是避免重复征税。而通信行业相比其他行业较为特殊，增值税的增加将极大影响该行业的发展。基于此，通信施工企业要根据自身情况，进行政策的优化，以及制度的改善。针对客观条件下造成的多重影响，实施一系列针对性的策略。本文将对“营改增”对通信施工企业的财务影响及对策进行探讨。

关键词：“营改增”;企业财务利润;税务管理

“营改增”即营业税改增值税的简称，是一项重要的税务改革措施，对于通信企业来说营业税全面改为增值税，将导致纳税环境发生变化，从而对多方面产生影响，最终影响企业的收入。这便要求通信企业的财务人员需全面布局，分析形势，规避消极影响，统筹大局，制定相应政策，从而确保企业良好的发展。

一、“营改增”对通信施工企业财务的影响

（一）对经营状况的影响

在实行“营改增”之后，通信企业的经营状况可能会因净利润的波动而受到影响，因营业税作为流转税制的主要税种，主要是对在华境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产等活动进行征税，有其单独的核算方法，不包含在企业的成本当中，故影响不到企业的净利润。而当营业税全面改成了增值税，就一定会对企业的净利润造成影响，因为增值税是对销售物品或是提供加工等单位及个人就其实现的增值额征收的一个税种，若通信企业没能及时调整定价，在营业额不变的情况下，必将缴纳更多的增值税，而企业收入将会大幅度下降。另外，由于国内通信企业间激烈的竞争，虽然可以抵扣一部分进项税额的发票，但企业为了提高垄断市场的能力，丰富自身的竞争机制，大多都不会向分包商索要专项抵扣发票，这也大大降低了通信施工企业的收益。

（二）对财务核算的影响

利润的下降便导致了税负的上升。通信企业的收入核算受到了直接影响：在全面改为增值税后，由原来的实际金额全额记为收入，改成分记在主营业务收入。对于财务核算科目也有影响：再无应交税费-应交营业税，而改为应交税费-应交增值税。另外对资产的核算也有相应的影响：根据国家政策依据，营改增后，符合抵扣条件的外购固定资产进项税额可全额抵扣，这样的现象致使固定资产的价值减少，抵扣的金额增加。

（三）对税务管理的影响

在实施了“营改增”之后，在税率调整的情况下，通信企业若不能妥善处理，将会使企业的税收负担加大。在此以传统语音服务为例，作为通信行业的基础业务之一，“营改增”后其税率调整为11%，这算的上是大幅度提升了。而此类企业为增加销量，提高营业额通常会组织各类优惠活动，比如赠话费，赠手机等。在税改前，这类活动的税率为3%（营业税），因为这并非单纯的销售行为，可以定义为混合行为。但在“营改增”推行后，这类行为便属于纯销售行为，所要承担的费率为17%。此外，虽然通信施工企业被归在建筑行业，其实通信施工企业与传统建筑行业存在很大的差别。通信施工企业的成本大部分来自于人工费用，而传统建筑行业则是投入的器械、固定资产、及材料等，且通信行业对于人工成本这一块是不能够完全进行抵扣的，所以加重了许多通信施工企业的税收负担。

二、应对“营改增”带来的消极影响的建议措施

（一）统筹规划减小税负

在当前“营改增”的背景下，通信施工企业财务管理发生了较大的变化，所以需要财务部门做好统筹规划的相关工作：（1）确保施工款项能够得到及时结算，规避拖欠问题的发生，从而保证资金能够灵活周转，同时在采购的环节中对成本进行良好的控制，尽可能使用专用发票进行抵扣;（2）依据“营改增”政策的影響，对结算周期、方式进行合理的调整，在符合政策的基础上制定科学的纳税方案，降低税负，从而减小企业的压力;（3）如果纳税人身份、固定资产采购时间等发生变化时，就需要财务部门及时进行调整，强化施工合同与招投标的管理，对专用发票的归属进行清晰的界定，便于抵扣目的的实现。

（二）对于加快财务核算的措施

通信企业财务核算不单单是对目前财务情况的计算，还应该对本单位的财务风险进行科学的筹划和规避。这一方面要求企业提高员工素质，另一方面对税务管理部门有了更高的要求，税务管理部门应完善增值税的核算制度，提高其有效性，同时需要增加和完善会计报表的编制，及时更新会计科目，对参与财务核算的员工进行统一培训辅导。在内控方面，避免“营改增”之后可能出现的舞弊行为。认真执行并研读增值税相关法律文件，从而规避涉税风险。

（三）对于完善税务管理的措施

企业首先要结合自身特点，制定与自己企业相对应的财务管理制度，并加强对增值税专用发票的管理，坚决不允许开虚假发票的行为，还应为此专门设置监察部门，对财务人员的核算等进行规范和监督，进行定期的检查，和不定期的抽查，细化财务人员的分工，责任明确。在制度的约束下和检查部门的监管下，确保无有悖公司规章制度的行为发生，且对公司财务工作表现突出者给予褒奖，对违法乱纪者严惩不贷。

三、结论

综上所述，通信施工企业在“营改增”的大环境下，面临着考验和机遇。但更多的是不利的影响，经过上文分析可得，“营改增”对于通信施工企业的利润、财务和税务管理均有不同程度的干扰，在这场风浪中的通信施工企业，务必完善企业制度，细化分工，健全企业内部机制，制定合理的企业规划及销售策略，并规避涉税风险，尽可能的利用政策及上述方法，维护公司权益。

参考文献：

[1]李克亮.特殊普通合伙制事务所存在的问题及对策[J].财会月刊，2016 （16）：58-61.

[2]蒋尧明.特殊普通合伙制会计师事务所合伙人及其非合伙人之间的民事责任的配置研究[J].当代财经，2014 （09）：110-119.