探析银行会计内部控制的必要性

朱薇

摘 要 银行不仅是我国金融职能机构之一，同时其在我国金融体系中也占据重要的地位，因此，其运行质量的好坏对国家金融发展和经宏观济调控均有重要的影响。而在银行业务工作中，会计工作占据非常重要的地位，为此就有必要加强银行会计内部控制，才能不断提高会计工作质量。本文先分析了银行会计内部控制管理做出现状，并指出了其存在的问题，最后，提出了几点优化银行会计内部控制建议。

关键词 银行会计 内部控制 必要性

一、引言

会计内部控制是一种为完善银行会计工作内容而建立的工作制度体系，其不仅能提高银行会计信息质量，同时还能防范会计风险，从而促进银行资产的安全性和效益显著提升。另外，良好的会计内部控制还能促进银行内部各项经营管理工作得出顺利、有序开展，为此，就需银行相关工作人员积极做好会计内部控制工作。

二、银行会计内部控制现状

银行大力开展会计内部控制能够发挥积极的作用，如提升会计信息的质量、强化了会计工作标准以及能促进会计人员高效落实银行规章制度。然而，我国有不少银行的会计内部控制意识和能力较弱，导致银行会计内部控制现状并不容乐观，具体体现在：一是对会计内部控制认识模糊，银行领导和管理人员均没有认识到会计内部控制的重要性，认为其可有可无，这种意识导致其对内控队伍的建设也不足，从而难以充分发挥其积极作用。二是会计人员不遵循内部控制制度，会计内部控制制度明确规定了各项会计业务处理过程和规范，但有不少会计人员在开展实际工作过程中则未能遵循制度办事，导致会计内部控制制度流于形式。三是银行对违反内部控制追究不严，不少银行会计内部控制缺乏系统管理方法，导致时常发生会计作假事件，而银行为维护自身整体形象或以感情代替规章，对违反内部控制人员并未严格追究，从而导致内部控制制度失去其原有的严肃性。

三、银行会计内部控制存在的问题

（一）内部控制制度缺乏

不少银行建立会计内部控制制度只是为了应对上层的检查，从而导致控制制度流于表面形式，另外，在实际开展相关会计管理工作过程中，绝大多数银行工作人员认为内部控制制度可有可无，部分银行甚至为建立相关的会计内部控制制度。

（二）发展风险意识缺乏

近年来我国金融市场取得了巨大的变革和发展，这种现象对银行发展来说，既是机遇也是挑战，说是挑战主要是因为其加大了银行发展的风险，而金融市场的激烈竞争和波动将会对银行的发展造成直接的影响，在这样的背景下，需要银行管理人员具备良好的金融风险意识，建立规范的会计内部控制体系，做好企业内部宏观调控，但在实际管理工作中，不少银行均没有认识到发展风险问题。

（三）内部控制监管制度缺乏

在法律制度层面，我国当前并未建立完善的会计内部控制相关的监管制度，并且我国也没有形成系统的会计内部控制制度，从而无法形成健全的会计内部控制管理监督制度，在我国金融市场发展改革的浪潮中，银行内部控制发展并没有紧跟其发展，导致现有的内部控制难以匹配会计监管制度。

四、优化银行会计内部控制建议

（一）建立和完善会计内部控制规章制度

积极构建完善的会计内部控制机制，并对相关规章制度进行正确落实是优化银行会计内部控制的基础条件。当前，我国银行会计内部控制工作内容随着银行业的不断发展和变化，也呈现出较大的变化，因此，管理人员需根据银行发展现状、内部控制内容变化情况等对会计内控机制和内控机制的方式不断进行完善，才能有效保障银行会计控制管理工作的顺利实施。由于银行会计内部控制涉及范围较广且内容多，为全面实施内部控制，除了要构建健全的控制机制，同时还需对相关会计内控业务的运作方式、业务事项进行明确，并合理验证控制流程计划中具体涉及内容是否合理。[1]

在对各项规章制度具体落实的过程中，还需采用培养方式促进会计工作人员的专业素养和业务能力水平不断提高，这样其才能更好地开展会计内部控制管理工作和促进银行整体业务取得良好发展。当前，我国银行会计人员专业素养的不足主要体现在对会计内部控制工作的重要性认识不足，从而无法准确、到位地落实内部控制规章制度，对此，就需要银行加大对其教育和培训力度，提高其这样的认识，才能使其自主开展内控工作。另外，银行还需根据现有岗位实际情况，优化设置岗位职责权限和严格做好职责分配，注意把控重要岗位，对内设岗位的定期轮岗交流制度进行严格执行，并不断加大对不相容的岗位及职务的监督制约力度，加大重点排查和实时监控力度，才能有效规避和减少会计人员的违规行为。

（二）全面把控会计信息质量

在会计内部控制工作中，起决定因素的是会计人员，因此，为全面提高会计信息质量，就需严格做好会计队伍建设，选聘会计人员时，除了要具体分析银行会计业务，还需遵循公平、公正、公开的原则，充分利用科学合理的方法考查会计人员的业务知识和道德素养，然后选择道德素养高、业务能力强的人担任会计人员，构建一致高水准的会计内部控制队伍，才能使会计信息质量和准确性得到最大限度的保障。为提高会计内部控制工作质量和效率，还需积极构建会计信息综合管理系统，如可以根据银行的实际情况，对各类管理功能和安全控制进行设置，相互制约各种权限，为提高控制人员的信息化处理能力，还需对其进行相关的业务操作培训，要求其能全面做好银行会计信息数据录入、传输、加工等工作，同时还需把控会计工作全过程的风险，能够根据银行发展情况，对会计数据进行实时更新，为防止发生信息质量问题，还需认真核对会计信息的有效性和真实性，才能最大限度地保障信息的质量。[2]

（三）重视会计内部控制监督

会计内部控制体系中，建立有效的内控监督机制是一项必不可少的环节，但是，我国不少银行开展的会计内部控制工作多只注重监督，不去分析控制工作中出现的漏洞和问题，更不要说探寻相应的防范对策，这样不仅能有效地解决会计内控工作滞后问题，同时也不利于银行管理工作的顺利、健康发展。因此，控制管理人员还需重视监督与分析工作的结合。而要促进会计内部控制监督工作得以有效实现，还必须先优化设置各个岗位，对各个工作岗位内容和职责进行明确，对各岗位人员的权力和责任进行确認，为促进各个员工能够各司其职，还需大力推行岗位问责制度，要求各个员工的合理分工的基础上，积极配合，相互监督和促进，以防止相关人员出现违规违法问题。若相关监查部门发现会计人员出现越权，还需做好越权情况调查，如业务的完成必须越权才能完成，越权前需按照规范程序进行申请，授权同意后才可执行，否则视为违规，需给越权人员一定的处罚。为全面提高银行会计内部控制监督实施效果，除了不断加大监督检查力度外，还可采用奖惩制度对各类事件进行约束，最大限度避免违规和违法事件发生。

五、结语

银行是我国最重要的金融职能机构之一，同时其也是金融风险隐患高发的行业，为预防和减少银行发展安全隐患，就要求银行高层管理者银行的资产流向和运作方向进行及时掌握，并严格做好会计内部控制，发挥出其管理监督作用，才能保证银行获得健康、可持续发展。然而，在实际工作中，不少银行会计内部控制还存在较多的问题，如内部控制制度缺乏、发展风险意识缺乏及内部控制监管制度缺乏，为此，就需要建立和完善会计内部控制规章制度、全面把控会计信息质量以及重视会计内部控制监督，才能有效提高会计内部控制质量。

（作者单位为永赢金融租赁有限公司）

参考文献

[1] 黄磊.探析银行会计内部控制的必要性[J].低碳世界，2019，9（02）：269-270.

[2] 郭军.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学版），2019（01）：141.