对行政事业单位会计内部控制制度的建设探讨

李峰

摘 要 行政事业单位制定并实施的会计内部控制制度可以有效保障自身的资产安全，提升会计信息的准确性及规范性，提高财务管理工作水平。基于此，本文将行政事业单位会计内部控制度建设作为研究对象，从内部控制制度的建设重要性和不足入手，阐述了合理建设的对策，以期为行政事业单位开展相关工作提供帮助。

关键词 行政事业单位 会计 内部控制

一、前言

作为行政事业单位转型升级的关键内容，会计内部控制工作需要受到行政事业单位的重视，通过理念、人员和制度等方面的完善与提升，建立健全的会计内部控制制度，为行政事业单位会计内部控制工作提供指导与保障，促进行政事业单位的转型升级，实现其可持续发展。

二、行政事业单位会计内部控制制度的建设现状

对于行政事业单位来说，会计内部控制制度的建设直接关系着内部控制工作的开展效果，从而对行政事业单位的财务管理工作和经济活动产生影响。完善的会计内部控制制度可以规范各个部门的工作，确保财务核算和单位决策的合理性，为行政事业单位的可持续发展提供支持。

但是在實际的行政事业单位会计内部控制制度建设过程中，普遍存在缺乏重视、工作机制不合理、缺乏评价以及内部控制人员素养不足等问题。缺乏重视是指行政事业单位的领导并未认识到资金最大化利用的重要性，导致单位缺乏内部控制制度，不仅会使行政事业单位出现经济损失，还会影响经济活动的正常开展；工作机制不合理是指行政事业单位缺乏完善的工作制度，导致单位工作缺乏合理性和规范性；缺乏评价是指行政事业单位并未有专门的监督考评机构，导致行政事业单位的内部控制工作开展效果不佳；内部控制人员素养不足主要体现在内部控制工作不规范、理念与手段落后等方面，影响内部控制作用的发挥。[1]

三、行政事业单位会计内部控制制度的建设对策

（一）提高对会计内部控制制度的重视

针对行政事业单位在会计内部控制工作方面的不足，管理人员需要提高对会计内部控制制度的重视，加强内部控制相关理论知识的宣传，培养各级管理人员和基层职工的内控意识，为内部控制制度的制定与实施奠定良好的基础。以某行政事业单位为例，管理人员为了从整体提升职工的内控意识，在单位内部开展内控建设宣传教育，要求单位职工全员参与，通过传统的内控理论和制度培训解读，加深职工对内部控制工作的认识。另外，该行政事业单位利用内网新闻和微信公众号，进行内控理念和单位内控工作开展进度的宣传，在提升内部控制意识的同时，引导指导将其转变为工作行为，在行政事业单位内部营造良好的内部控制氛围。

（二）制定完善的工作制度

在开展行政事业单位的会计内部控制制度建设时，管理人员需要制定完善的工作制度，规范行政事业单位各个部门的工作行为，保障行政事业单位的有序运行。从整体角度而言，行政事业单位的管理人员需要结合单位的发展现状，进行工作制度的制定，确保单位决策权和监督权等权力的有效分离，通过权力制衡营造公正的内部控制工作环境。与此同时，管理人员需要结合工作内容和关键风险点，制定风险管控制度，结合专家论证法和技术咨询法，提升风险管理水平，充分发挥出内部控制工作的作用。另外，管理人员需要在内部控制制度中规范内部控制工作流程和要点，通过预算管理、财务管理和国有资产管理的协同进行，提升内部控制工作水平。

（三）制定完善的考评制度

就目前的状况而言，行政事业单位并没有专门的监督管理机构，很容易导致行政事业单位的内部控制工作难以有效开展。针对这一问题，上级部门需要设立专门的监督部门，并制定完善的考评制度，提升行政事业单位会计内部控制监督管理工作的效果。在实际的监督工作中，监督部门需要负责行政职业单位资金流向和物资采购等方面的管理工作，并与纪检监察部门和审计部门共同开展监督审查工作，按照“双随机、一公开”的原则进行全过程的财务监督管理，结合完善的考评制度，提高行政事业单位对内部控制制度建设的重视，有助于会计内部控制工作水平的提升。在考评制度实施过程中，监督部门需要给予内部控制制度建设优秀的行政事业单位以奖励；并对建设状况较差的行政事业单位进行处罚，如果行政事业单位存在违法违纪行为，则需要移交司法机关进行处理。

（四）提升内部控制人员的专业素养

在行政事业单位建设会计内部控制制度时，内部控制人员的专业素养会产生重要影响，管理人员需要重点提升内部控制人员的专业素养，为建设工作的开展提供可靠的人力支持。结合行政事业单位的特征和内部控制工作要求，内部控制人员需要具备业务技能、法律知识和职业道德修养，以此保障内部控制工作的有效开展。在明确内部控制人员专业素养的基础上，行政事业单位的管理人员需要有针对性地开展人员培训活动，结合岗位工作现状，明确内部控制人员的不足，开展相关的培训课程，提升内部控制人员的整体素质。以某行政事业单位为例，管理人员根据各个处室的特征，设立了内控联络员，负责各个处室的内部控制工作，针对处室的特征，开展内部控制人员培训工作，有效提升了内部控制人员的专业素养。[2]

四、结语

行政事业单位会计内部控制制度在单位发展中占据重要地位，需要管理人员改进其不足。通过本文的分析可知，管理人员需要提高对会计内部控制制度的重视，制定完善的工作制度和考评制度，提升内部控制人员的专业素养，从而整体提升内部控制水平，避免财务风险的出现。

（作者单位为乳山国际大酒店）

参考文献

[1] 张旻.对行政事业单位内部控制制度建设过程中存在问题的探讨[J].农场经济管理，2018（04）：30-32.

[2] 王莹.行政事业单位内部会计控制制度建设的问题与对策探讨[J].科技创新与应用，2014（13）：233.