事业单位财务管理内部控制研究

王丽

[摘 要] 本文以事业单位财务管理内部控制为重点进行阐述，从事业单位财务管理内部控制的必要性、相关问题及策略等方面进行深入探究，旨在为相关研究提供一定的参考。

[关键词] 事业单位 财务管理 内部控制

中图分类号：F810.6 文献标志码：A

内部控制对于事业单位实现统一管理来说非常重要，内部控制的实质是财务管理人员按照必要的规定对财务管理整体目标与实际行为进行控制，同时应整合各个部门，做好相关财务工作，保证事业单位内部的各项资源都能得到合理化利用，只有内部控制在单位中有效发挥作用，整个单位中的财务管理整体水平才能得到提升，这样事业单位各项业务资金使用情况才能保证在规定范围内。

一、事业单位财务管理内部控制的必要性

内部控制作用在整个事业单位的财务管理工作过程中，不仅只是对单位层面，在业务层面同样发挥着有效的作用。事业单位严格按照上级管理部门的规定，准确制定与落实相关程序，进而促使事业单位中各项经济活动能够在法律允许范围内顺利执行。内部控制能够有效促进资产管理、预算管理、政府采购管理之间良好融合，同时提高资源利用效率，保证资产效能能够在事业单位中有效发挥。提高单位资产效能，实际上就是提高单位的财政资金使用效率，这样事业单位能够按照相关法律规定，履行对应的职责，进而提高事业单位的内部管理水平，提高财务信息的全面性。并且，还可以遵照制衡标准，健全相关执行及监管制度，促使整个流程高效发挥作用，进而预防一些违法或者腐败行为，进一步保证公共服务能够正确展现出其价值。

二、事业单位中财务管理内部控制出现的问题

（一）单位各层次间的财务内部控制信息沟通力度不够

内部控制是财务管理的核心，更是财务管理的基础性工作，只有在单位各个部门之间做好内部控制信息的良好沟通，才能更好避免财务管理失控。在很多事业单位中，内部控制工作在展开的过程中都有可能面临预算控制出现问题的情况。事业单位经费有限，财务工作人员也没有按照各项消费情况进行明细分化，这样就会导致支出预算无法确定的问题出现，很多重要性支出可能会与零碎小支出混合在一起，一些业务性质不同的支出资金存在差异性的项目也可能混合在一起，这样就会导致支出管理问题无法明确[1]。在收入方面，财务管理人员更多关注一些收入外流问题，忽略了账目管理、收入合同管理、发票管理及其他审核问题等，一旦这些工作无法全面落实，就会出现收支不均衡的现象。并且如果财务部门与其他相关部门无法良好沟通，相关的财务管理工作通常无法取得良好的效果。

（二）缺乏统一的顶层管理设计

顶层管理设计是完成财务项目的主要手段，一旦此项设计无法顺利实施，就会为部分人员提供可乘之机，导致事业单位中私用公款的现象频繁出现。在实际工作过程中，顶层管理还有很多需要完善之处。第一，开据与票据通常会与其他单据混合，这样大大降低了票据核对的效率[2]。第二，票据上的印章排列不够合理，导致数据丢失的现象出现。通常由财务管理人员来负责管理票据，导致财务管理往往与票据管理融合，这样一来尽管事业单位减少了人才资金支出，但是同样也会导致票据管理的失误，很多财务人员可能会凭借自身的权力，改动票证信息，这样直接影响顶层管理的实际作用，拉低了整体财务管理的水平。

（三）会计管理方面比较薄弱

财务风险问题中的会计管理问题如果得不到正确解决，很多相关工作就无法进行下去。事业单位不属于盈利性单位，但是事业单位在开展业务时同样也会涉及很多经济管理问题，并且这些经济问题主要与会计人员有关，财务部门没有一定的参与权限，很多情况下其提出的投资意见并没有实际价值，造成缺少专业人员监管会计行为的局面，进而出现很多支付风险。久而久之，就会造成违法的现象出现，在管理会计相关工作时很多对应的会计凭证无法在资金回收工作中发挥其最大作用，这就造成很多资金回收问题，进而无法满足事业单位对于资金运营的需求。

三、优化财务管理内部控制的主要策略

（一）加大单位各层次间财务内部控制信息的沟通力度

首先，控制预算支出，事业单位必须结合业务的性质及重要性，对资金的支出情况进行分化，对其进行独立管理，对于支出金额较大的项目必须反馈给上级管理部门，通过之后再执行，同时还应保证所有财务人员都能落实自身责任。其次，控制预算收入，财务人员必须做好财务收入记录。最后，完善内部控制制度，也就是完善预算控制，财务管理人员在预算控制过程中，必须全面管理预算编制及执行过程，促使预算管理工作能够全面落实，保证预算超支现象不会出现在各个财务管理环节中。为了使以上各项工作都能高效完成，财务部门必须及时与各个部门进行沟通，从而及时发现相关的预算问题，并提出针对性解决方案。另外，应用预算控制系统也是非常必要的，在整体应用系统的过程中，还应该对整体应用效果作出评价，再提出良好的改进方案，促使内部控制信息能够有效发挥其作用，进一步实现财务内控的信息化管理[3]。

（二）做好顶层管理工作

在事业单位中，只有财务人员做好顶层管理工作，才能保证其信息的准确性。在实际管理过程中，财务人员必须做好如下工作。首先，核查财务工作内容，包括资金出现的日期、款项名称、人员签字通过的内容是否满足账目要求，一旦出现财务信息与实际情况不相符的情况，工作人员必须及时上报，保证问题能得到及时解决。其次，工作人员应完善票据信息管理，详细核查所填数据，提高票据信息的真实性[4]。再次，如果票据信息中包含审核、收款、保存管理内容等，就要将各个环节归属对应的项目责任人，保证票据信息出现问题时能追究其责任人，同时还能保证不会出现徇私舞弊的情况。最后，调整授权审批制度内容，保证其能在财务工作中发挥作用，推动事业单位的内部控制工作顺利完成。

（三）提升会计管理能力

事业单位首先应强调会计管理在财务内控中的关键性位置，并且赋予会计人员主要的建议权及决策权，保证每位财务人员能够参与到投资管理与对外投资的协议的审核工作中，进一步保证各项项目条款都能得到严格的控制，不会出现对应的支付风险。要想有效解决类似的相关问题，事业单位必须制定相关的管理制度进行约束，使事业单位所有的对外投资项目以及所有财务活动符合一定管辖标准，从而保证对外投资项目会计核算的高效性。还要定期对会计工作进行抽查，保证会计工作中所有与财产管理相关的信息能发挥其作用，进而高效预防资金风险。

四、结语

总之，在财务管理的内部控制工作中，应要求所有员工参与到内部控制的协调工作中来，只有全面切实开展管理财务工作，财务管理整体水平才能得到提高。财务内部控制工作涉及事业单位工作的方方面面，财务人员必须全面执行各个具有合理性的管理方案，处理好各项财务问题，这样才能保证本单位能够在短时间内实现资金运转，实现資金高效使用的目标。

参考文献：

[1]崔之刚.事业单位财务管理中的采取内部控制的重要性研究[J].财会学习，2016（16）：256.

[2]王伟.探究加强事业单位财务管理内部控制的对策[J].中国乡镇企业会计，2017（6）：185- 186.

[3]侯文玲.内控视角下加强事业单位财务管理的办法研究[J].行政事业资产与财务，2016（33）：54- 55.

[4]王俊.事业单位财务管理内控制度的构建和完善研究[J].行政事业资产与财务，2016（36）：43- 44.