关于优化高校财务内部控制体系的探析

李祉静

摘要：我国高校内部控制体系建设相对较晚，实践经验不足，本文分析了目前高校内部控制体系主要特征，设计时存在的弱点和缺陷，针对其提出优化完善高校内控制度体系的建议与对策，以期对高校财务内部控制有效实施有所帮助。

关键词：优化;高校;内控制度体系

一、引言

高等院校作为科研发展和传承文化的基地，承载着培养高素质人才的使命。在我国教育部提出建设“双‘流”的号召下，国家每年投入教育支出的资金比例逐年提高。然而，从国家纪委公布的数据来看，高校逐渐成为腐败的重灾区，这正是高校财务内部控制体系失效、内控意识薄弱、内控制度不健全导致的。因此，如何有效遏制和防范高校腐败现象发生，守护好象牙塔这山片净土，已经成为目前亘亘需解决的问题。高等院校应在注重培养人才与提升科研能力的同时，狠抓内剖牲制的建设，提高财务风险防范能力，保证高校持续健康发展。但目前我国内控制度体系的角量还依然局限于企业，高等学校并不普及。

二、高校内控制度体系的主要特征

我国的高等院校既是事业单位，又具有一些企业的性质，其财务制度、会计核算方法、经济控制活动都有自身的特点，使得高校内部控制制度体系也具有特殊性。一是内部控制是高校发展的自发性行为。虽然起初内部控制活动的发起者是主管部门或其他上级机构，但随着高校财务制度的完善，内控自然而然成了高校日常经济活动不可或缺的一部分;二是内部控制具有较长的时效性。高校财务内部控制不是一项突击任务，而是常态化的工作，从启动之日起，便渗透到各项工作环节和业务当中，周而复始，内部控制永远在路上;三是不同层面的内部控制具有互补性，不管是单位层面还是业务层面的内部控制，之间都是相连通、互相依存、相互制约的，例如，单位层面要求“不相容职务分离”，业务层面要求“严格审批支付业务”，虽层面不一样，但降低风险的目的是殊途同归的，正是这种互补作用，使得内控覆盖业务更广，杜绝监督盲点;四是高校财务内部控制具有责任共担的特征，内部控制涉及的业务和部门较广，需要高校各阶层人员共同参与，上至校长书记，下至食堂采购员，既是内部控制的实施者，也是接受监督的对象。

三、高校财务内部体系建设弱点分析

（1）高校内部控制制度滞后

根据上级部门要求，部分高校参照上级规章制度根据自身发展情况，初步建立了财务内部控制制度体系，但制度体系往往不够健全和完善。根据时效性原则，与经济环境或发展需要不匹配的制度是失效的。因为内外部环境、业务性质已经发生巨大变化，原有的制度已经不能很好的覆盖和实施。基于各种原因，高校不能及时修改或修订，造成这种内控制度滞后的现象。直接导致会计信息不能真实反映高校实际的财务状况，内控制度失灵，不能发挥应有的监管作用。

（2）内控意识不强，职责不明确

受传统教育理念的影响，大多数高校管理侧重于高校的教育、科技创新等方面，对财务管理重视不足，对财务内部控制的重要性认识不到位。会计业务层面，没有做到财务岗位职责化，甚至未将不相容岗位相分离。管理层面，财务内控风险意识薄弱，对内控建设工作有所敷衍，态度不积极，甚至对内部控制缺乏基础的了解。高校内部控制主体机构不明确，部门职责分配不合理，分工合作不科学，使得部分机构重叠，职能缺失，互相推诿，制度和规范实施效果不明显。高校内部控制牵头部门权责形同虚设，地位尴尬，其他协助部门不配合，抵触情绪明显，造成内部控制实施进展缓慢。

（3）预算管理工作不到位

预算控制是高校内部控制体系重要组成部分和方法，是高校财务管理的核心，对规范高校财务活动具有重要的指导作用。然而，许多高校的预算管理效果不明显，没有对内部控制发挥应有的作用，主要表现在：一是高校预算控制在资金收支方面的约束能力有限，操作过程中失控。二是许多高校在编制预算时，没有对整体定额资金进行梳理和分析，缺乏有效的历史数据和科学的预测评估手段，导致预算费用逐年增加，甚至导致预算赤字的情况发生，也因此使预算不能有效评估资金分配情况。造成预算只顾及短期收支是否平衡，忽视长期发展的局面。

四、高校财务内控制度体系完善措施

（1）强化内部控制意识，注重内控队伍建设

为了确保高效财务内部控制的有效实施，就必须强化高校全体教职工的内控风险意识。首先，提高领导层的重视程度，加强部门及项目负责人“一支笔”的责任意识。只有领导层的重视度提高，才能制定出切合高校发展需要的内控制度体系，并促使其落地实施。其次，对一线财务工作者提出具体的内控职责要求，完善内控管理人员准人标准和考核机制，提升财务人员整体素质，落实责任到岗的权责制衡机制，严格遵守不相容岗位相分离原则。此外，还应该定期不定期组织培训等宣传活动，动员各部门主动学习并参与财务内控监督工作。只有上下步伐一致，目标明确，才能有效推动内部控制体系的建立和实施，促进高校教育事业健康有序发展。

（2）完善财务预算管理制度

预算管理是高等学校几乎所有工作的起跑线，是高校财务管理工作中最为基础和全面的管理手段。因此，预算控制必然成为高校财务内部控制活动的核心内容。高等学校应该从组织形式、编制依据、预算方法、实施程序等方面完善预算管理，形成有效的预算管理机制。在预算编审环节，重点关注预算编制程序的规范性、科学性和全面性;在预算执行环节，预算执行到位，实现刚性预算，体现预算管理的权威性;在预算评价环节，实施差异分析，奖罚分明，保证预算评级指标的可行性和科学性，采用必要的激励和监督机制。

（3）建立健全内部监督与评价体系

《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确“单位应该建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序和要求”。可见，内部监督对于内部控制的重：要性可见-3赶。高校在实施日常监督活动中，首先应该完善内部监督制度，建立有效的监督机制。其次，對高校内部各职能部门，包括二级学院实行定期与不定期检查，检查结果公开透明，采用绩效考评手段。再次，以纪检或审计为牵头部门，建立防守与追责的内部专门页监督机制，在预算管理、业务流程、组织架构等层面，进行系列有针对胜的监督检查，并对具有高风险巨重要的经济活动重点关注。

（4）推进财务管理信息化建设

随着教育改革的不断深化，高等学校财务管理模式逐步开始从核算型向管理型转变，以信息技术为手段实现现代化财务管理，提升信息化水平将有利于优化财务内部控制体系。

在内部控制应用管理层面，利用好信息化手段，实现高校内部控制流程的程序化、常态化，尽量减少人为操控的影响，实现内部控制手段的刚性化。一是借助信息平台的功能，实现不相容岗位分离，形成多个会计业务岗位权力互相牵制的内控机制防范舞弊行为的产生。二是实现信息化网上审批功能，既可以借此增强财务报销的透明度，实现信息共享，也可以减少复杂的经济业务审批流程给教职工造成的困惑。三是在校园信息化环境下，结合高校自身发展的情况，把网络技术与财务管理系统有机结合起来，完善财务内部控制系统，采用科学的管理分析方法，加强财务管理人员的风险意识，维护信息安全，促进高校财务信息化管理水平逐步提高。

五、结束语

综上所述，高等学校财务内部控制体系的建立和实施是.项长期工程，新时代教育改革创是出了新的要求和挑战。高校需充分考虑内部控制的特征与弱点，结合自身发展的情况，引人新的财务管理{树司月另枉里财务管理流程，加强内部预算管理，充分借助财务信息化建设的契机，逐渐建立和完善高校财务内部控制体系，促进高校教学与科研事业健康发展。

参考文献

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