“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划探析

摘 要：“营改增”不仅是我国结构性减税重要的措施，而且对于我国企业的发展有着重大的影响。为了使得“营改增”能够顺利进行，因此就需要各个企业积极寻求不同的新措施来应对此次的变革。本文将从多个方面就“营改增”背景下企业增值税的納税筹划进行分析探讨。

关键词：营改增；企业增值税；纳税筹划；分析探讨

“营改增”是指将营业税的缴纳改为增值税的缴纳，这种“营改增”的方式可以将纳税的重复环节大大减少，进而可以降低纳税的复杂程度，同时还可以有效的缓解财务工作人员的日常工作量。“营改增”的实施，还可以有效的增强企业各方面的能力，降低企业所存在的风险，促进企业更好的发展。

一、探析“营改增”对企业的影响

（1）对原增值税纳税人产生的影响

这一点要以企业与试点企业之间有无业务合作为依据，如若企业与试点企业之间不存有业务合作的关系，企业在“营改增”之前就进行增值税的缴纳，会由于其计税方式并无改变而对此类企业是不会产生任何影响的；如若企业与试点企业之间存有一定的业务合作关系，那么就可以获取较多的增值税发票，进而就有更多的进项税额可以进行相应的抵扣，这样就会有效的减轻企业的税收负担。

（2）对试点企业产生的影响

纳税人在税改之前所要缴纳的是营业税，并且需要按照营业税的确定税率进行合理的收取；但是纳税人在税改之后所要缴纳的却是增值税。在此背景下，一些产品等其他物品相关的增值率就会在很大程度上对企业的税收负担产生影响。

（3）对企业纳税方面的影响

“营改增”在一定程度上将企业的“价格”与“税费”进行了有效的拆分，对于存有增值的经营企业进行合理的征税，反之，对于没有增值的经营企业不进行征税，由此可以很明了的看出“营改增”对于高成本，低利润的企业在一定程度上减轻了企业的纳税的压力。“营改增”的实施对于一些处于刚起步或者经营艰难的企业来讲也是一件好事情。因为，企业在“营改增”实施之后的纳税可以根据企业经营的状况来进行，对于处于刚起步或者经营艰难的企业来讲，他们没有增值税带来的过大的压力，也没有过高的营业税，从而为企业的生存与发展带来更多的机会和时间，可方便企业在相应的时间内进行有效的调节和调整，提高企业整体的经济效益，为此类企业的发展提供足够的时间和空间。对于大型企业来说，尤其是拥有较多的进项税额企业来说，通过进项税额和税负的抵扣消减，使得企业拥有更多的现金流，从而增强了企业在市场竞争中的竞争力和优势，进而为企业的发展提供更多的机遇。

二、“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划措施手段

（1）思维方面的转变

“营改增”是我国重要的税收改革措施，这一重大的措施使得企业营业税逐渐消失，同时也会使得企业经营模式发生一定的改变，在之后的企业发展中要注意一定的服务理念，积极调整企业的发展以迎合这一税收改革，同时企业还可以根据改革的理念不断地进行创新，对“营改增”税收改革措施进行较为透彻的分析，结合企业税负的情况，通过优化资源，税收政策等方式，使得企业从被动的状态转化成主动，在众多的竞争力量中脱颖而出。

（2）合理完善企业内部核算

合理完善企业的内部核算要从两方面的内容进行着手分析。一方面是要针对企业的收入进行相关的划分，要对不同类型的收入做不同的核算工作。当前混业经营替代了混合销售，如若对于混业经营并未进行分开的核算，那么最终要以从高适用税率来进行征收。所以，有必要对企业的收入进行科学合理的划分，根据不同类型的收入来进行分别核算，避免从高适用税率，完善好自身的企业内部核算工作，从而有效的减轻了企业的税收负担，促进企业的发展。另一方面是要针对企业的支出进行科学合理的划分，尽可能多的获得增值税发票用来进行抵扣。“营改增”实施后，关于进项税额相应的抵扣范围有了一定的扩大，同时再结合低征高扣的政策，企业可以从多方面来获取更多的进项税额抵扣，因此，企业在进行支出或是签订订单时都要优先考虑是否可以提供相关的增值税专用发票，用来进行相应的抵扣，减少企业的压力。

（3）加强对增值税发票的管理

我国在增值税方面实行的是以票控税的方式，增值税专用发票与一般的普通发票较为不同，对于增值税专用发票的管理也是较为严格的，其中，对于虚开增值税专用发票也已被列为违法行为，由此可见，税改之后我国对于增值税专用发票的管理是特别注重的。因此，企业在此背景下更要加强对于增值税专用发票的管理，积极开展关于增值税专用发票的知识宣传活动，积极宣扬有关的法律知识，提高企业每位员工的法律意识，从而提高企业整体的内部管理水平。加强对增值税专用发票的管理工作是一项非常重要的工作，企业只有严格加强对增值税专用发票的控制，才能够使得企业顺应时代发展的潮流，促使企业更加融入新的税收政策的发展，进而推动企业的发展，为企业的发展提供更多的优势和空间。

三、结语

“营改增”作为我国结构性减税重要的措施对于企业的发展是有着积极地作用的。“营改增”给不同类型的企业都带来了或多或少的优惠政策，从而给不同的企业都带来了一定的发展空间和机遇。在“营改增”的税收改革政策下，我国的企业也都随之对各自的经营模式展开了相应的调整，使其在合法的前提之下尽力降低企业自身的税负情况，同时带来较大的经济效益。因此，每个企业都需要认真学会科学合理的管理手段，使企业真正贯彻好“营改增”的改革政策，真正推动企业的发展。

参考文献

[1]周艳.浅析“营改增”后物流企业增值税的纳税筹划[J].财会研究，2012，（24）：22-25.

[2]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究，2013，（5）：45-47.

作者简介：梁婉蕾，女，汉族，广东茂名，会计中学一级，本科，广东茂名幼儿师范专科学校，会计。