事业单位会计内部控制的问题及对策研究

邓淑玲

摘要：近年来，随着我国体制改革和事业单位改革的不断深入，加强权力运行的制约和监督显得越来越重要，越来越迫切，所以政府部门已经越来越重视事业单位内部控制的建立和实施情况。但经调查研究发现，我国事业单位内部控制建设还处于起步阶段，当中存在着诸多问题亟待解决，这些问题极大的降低了事业单位的工作效率，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施。本文主要就事业单位内部控制所存在的问题及解决对策做简要的分析。

关键词：事业单位;内部控制;对策

所谓内部控制是指事业单位内部建立，确保各项业务活动能够相互关联相互制约的一项规程措施。事业单位作为我国社会机构的重要组成部分，承担着为社会服务的责任，但随着经济的飞速发展，高新技术的应用越发频繁，一定程度上增加了事业单位的风险，原有的内部控制已经难以满足单位的发展需求，导致事业单位内部控制存在较多的问题急需解决。

一、事业单位内部控制的定义与原则

事业单位内部控制是指组织通过一些举措和机制进而实现预定的目标。一般来说，事业单位通过制度的制定、实施以及执行来实现事业单位的内部控制，进而达到对单位经济活动中所面临的风险进行防控与管理的目的。因此事业单位应该充分结合自身的实际情况，以所面临的风险类型为向导，建立起一套完善、客观、具体的内部控制体系。而在事业单位内部控制的制定过程中，还应该遵循以下几项原则：

（1）全面性原则。事业单位的内部控制主要是针对整个单位的经济活动展开的风险管理与防控，而不是仅仅局限于某一部门或是某.岗位，因此其内部控制需要站在单位的整体层面上去实施，进而达到全程控制、全员控制的目标。

（2）重要性原则。一方面对于事业单位来说，所进行的经济活动有很多。若是每一项经济活动都需要通过内部控制程序去实现，则会极大的增加单位的工作量，进而影响着单位的办事效率。因此，事业单位内部控制应选择重要的经济活动去进行。另一方面风险也分大小，因此对风险的内部控制方面还应充分选择比较重要的去进行，充分做到成本与效益成正比。

（3）制衡性原则。在事业单位内部控制中可以采用多人组合的形式开展工作。毕竟多人‘起合作犯错的几率比一个人要小，毕竟几个人工作可以形成一个闭合，进而充分发挥相互监督、相互制衡的效果。

（4）适应性原则。内部控制主要是为事业单位自身进行服务的，在设计之初便需要与单位本身的实际情况相适应，否则，再优秀的内部控制也难以发挥出应有的作用。

二、事业单位内部控制特点

（1）内部控制目标差异性。我国事业单位业务活动以内部控制完成，并不以营利为目的，最大的职能就是向社会提供公共服务，对不同领域经济活动进行服务，以提高服务效率，并体现内部控制的效果作为内部扮钊目标。此外，我国各企业的运行主要是以营利为目的，内音肠管理主要是保证利润最大化，由此可以看出，企业内部控制主要是提升经济效益。

（2）内部控制原则差异性。事业单位在重要性、全面性、适应性等内部控制方面与我国各企业一致。其中成本效益原则在事业单位与企业业务活动中有较大差异，事业单位在日常业务活动中对成本考虑较少，有甚者一些事业单位故意找借口不对内部控制进行提升。而我国企业的业务活动，主要是对成本与收益实施核算，这也是决策的主要因素。

（3）内部控制范围差异性。事业单位内部控制范围较广，涉及到企业内部各个层面。有些事业单位有较多附属单位，一些事业单位性质与机关性质相同，一些事业单位属于企业化管理。

（4）财务核算体系差异性。事业单位财务核算主要有非盈利组织会计的会计核算，企业在运行过程中的财务核算一般是由会计准则来控制，由此可以看出，事业单位比企业单纯使用企业会计准则进行核算要更加复杂。

（5）内部控制重视程度差异性。事业单位对本单位的荣誉、单位地位及声望较为关注，这在很大程度上降低了内部控制的重视程度。而企业经济效益的增长，必须要对内部控制进行严格管理，若内部控制不到位，对企业经济效益及未来发展有较大影响，致使业务活动运行紊乱，降低经济效益，因此企业在发展的过程中对内部控制管理较为重要。

三、完善内部控制应对措施

（1）增强内控整体意识，形成良好内控氛围。

增强单位负责人的内控意识是做好内控建设工作的基础。事业单位负责人面对单位所有业务，对内控建设工作起关键性作用。要使单位负责人充分认识到内控工作的必要性和重要性，首先上級财政部门要加大对单位负责人内控知识的培训，明确其在单位内控工作中的责任主体地位，其次要完善相关激励考评机制，在年度考评中将单位内控工作的完成情况作为考核的重要依据。在全体干部职工中加强内控知识的普及和宣传培训，通过开展内控知识竞赛、内部控制专业人才专题培训等活动，普及内控知识，让每一个工作者都能对内部控制有深入而全面的了解，形成“人人学内控，处处讲内控”的良好氛围。

（2）健全内部控制制度，强化单位内部管理体系。

一是，将内控制度的建设覆盖到单位全体员工和全部业务中去，结合部门和岗位的工作职责，设立相应内控标准，所有部门的内控标准组合起来就是一个完善的内控制度体系;二是，健全财会工作者的工作制度，明确财务人员的工作职责，不相容岗位实现分离以达到相互制约的作用，关键岗位定期轮岗，不能实现轮岗的要定期实行专项审计以实现控制效果;三是，根据事业单位本身业务特点，制定“重大”标准，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度，确保财政资金的正确使用和规范化运行。

（3）加强内控人才队伍建设，为内控工作提供人才保证。

鼓励单位财务人员加强自我学习和不断的深造，掌握国家当前财政政策和会计制度，从而提高管理水平，担当起内部控制的重任。一是，财政部门要加强单位财务人员的财务知识和技能的培训，并使培训目标化、常态化，及时更新财务人员内控知识储备;二是，单位要注重年轻财务力量的培养和吸收，使单位财务人员队伍更有竞争力;三是，完善内控人员业绩考评办法，引入人才竞争激励机制，激发内控人员积极性，把完成的工作任务与个人利益直接挂钩，实现个人目标和组织目标有机统一。

（4）做好内部控制有效落实，加强单位资产管理。

内部控制工作的开展应结合事业单位的业务特点，强化控制活动的落实。加强财产保护控制，确保事业单位的资产安全和使用有效：建立固定资产台账和使用卡片，明确资产使用人和保管责任人，跟踪资产的转移和处置情况，及时更新固定资产台账;对固定资产至少每年进行一次盘点，及时追查资产减少原因并完善处置手续，并在财务明细账上进行反映，真正实现账实相符，保证财务报告的真实性。

（5）建立有效监督机制，使内部监督和外部监督形成合力。

内部控制制度和机制需要健全的内部控制监督机制作为保障。内部控制监督机制是对内部控制的再控制，能够全方位提升内部控制制度和机制的运行效果。事业单位应根据本单位内部控制制度的特点，建立完善的内部控制监督机制，动态即时地监督内部控制运行过程中的问题，对出现问题的根源进行挖掘和分析，提出针对性整改措施，使得内部控制制度和单位内部经营管理水平得到持续提升。事业单位内部控制部门还要适时地借助税务部门和审计部门等外部监督力量的帮助，使得本单位内部控制获得更为良好的执行环境，根据监管部门提出的要求进行认真整改，引导内部控制向更为健康的道路发展。

（6）运用现代化内部控制手段

事业单位应当积极推进内部信息化建设的步伐，部分事业单位的日常管理和财务力、公已经实现了电子化，内部控制制度的运行具备了完善的信息化平台。事业單位还需要在业务流程细分、流程重要性等级划分和刚硷排序的方式来将内部控制风险控制手段融入到信息化平台之中，通过自动化手段来减少人为内部控制的舞弊或者失误，进而提于}内部控制效率。

四、结束语

综上所述，加强单位内控制度的建设和执行具有重要的作用，单位领导一定要对其给予足够的重视以及加强预算制度的完善，通过提升会计工作人员的专业素质以及外部环境的监督作用的来完善内控制度的建设，增强执行的力度，保证事业单位会计工作的顺利开展。

参考文献

[1]王东红.事业单位内部控制存在问题及对策分析[J].时代金融，2017（26）：13+15.

[2]章昌源.事业单位内部控制存在的问题与对策刍议[J].中国总会计师，2017（09）：92-94.

[3]钟波，赵晶静.谈事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国总会计师，2017（09）：136-137.

[4]高畅.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2017（18）：349-350.