论高校内部审计的现状及发展

摘 要：十八大以来查处的高校内部存在的问题很多，可以说高校是腐败问题发生的重灾区。解决高校内部审计存在的问题对推动高校全面发展有着至关重要的作用。本文从探讨高校内部审计的重要性入手，结合目前高校内部审计存在的问题，对目前我国高校内部审计的现状进行分析，并针对相关问题提出相应的解决办法。

关键词：高校；内部审计；问题；对策

一、高校内部审计的重要性分析

（1）加强内部审计工作的必要性

随着高校管理体制改革和高校经济管理体制改革的不断深化，国家对高等教育的投入持续增加，但在这过程中招生规模的持续扩张，物价的持续上涨，引进高端人才的费用也保持着持续增加，各大高校的基础设施建设、实验部门建设，图书馆建设等方面的需求扩大也需要大量的建设经费，因此如何高效利用有限的资金进行高校的建设工作就显得尤为重要。高校内部审计部门在学校的职能部门中有着至关重要的作用。在审计过程中发现挤占、挪用教育经费问题时，迅速采取有效措施加以制止和纠正，及时发现并制止教育经费使用过程中存在的各种问题，促进高校内部控制制度的不断完善，提高了使用效益。因此，持续加强高校内部审计工作是进一步保障和提高教育投资效益的必由之路。

（2）加强高校内部审计有助于高校依法管理

在市场经济高度发展的大形势下，随着高校办学过程中自主权力的不断扩大，学校资金的来源不断的变化，经济管理工作愈加复杂化，这在客观上要求高校要不断加强内部审计监督与管理，只有通过高校自身的不断努力，建立科学的内部管理制度，通过各种手段强化各部门和联系，确切提高管理水平，才能不断的促进高校各部门从始至终坚持依法管理，合法经营，从而保持积极向上的发展。

（3）加强高校内部审计有助于建立健全高校内部财务控制制度

随着高校管理内容与层次变化的多样化和复杂化，经济往来和资金金额迅速增加，这对于财务管理工作有了更高的要求，建立预算并对其执行情况进行严格的管理控制，迫切需要审计部门在监督。评价预算执行官、财务收支、财产管理使用、内控制度建立等方面发挥更大的作用。

（4）加强内部审计有利于高校内部干部队伍的廉政建设

在干部队伍的建设过程中，深入贯彻落实十八大以来党的关于廉政建设方面的方针。内部审计可以对各院系，各部门一定时期的经济效益和财务收支的合理性进行综合测评，把经济责任审计和各级干部的考核管理紧密联系起来，从而加强干部队伍的控制管理，促进廉政建设。

加强内部审计各项工作，可以促进财务管理机制的不断发展，及时采取相关措施对高校内部经济资源利用中出现的问题加以解决，充分提高教育类投资的社会效益。

二、现阶段高校内部审计存在的问题

（1）独立性没有得到保障

我国的大部分高校的内部审计部门由纪委、有关监察部门组成；与附属财务部门联合办公；以及有独立的审计部门这三种类型构成。在这种办公环境下，审计工作人员沦为个别性文件的颁布，只有两项规定在实施，但是其约束能力不强，法律效力不足，对保障内部审计独立性的作用有限。虽然多数高校都设立了单独的内部审计机构，与此同时由校长或者副校长对内审部门进行管理，但还有很多高校的内部审计工作受到胁迫，审计结构受个人的影响巨大，审计结果没有权威性可言，更莫言审计质量，审计工作变得毫无意义。

（2）审计方法落后

在审计工作的过程中，由于很多相关工作人员之前处于其他相关财会类岗位，难免会将审计与会计联系在一起，这是长时间工作养成的习惯，其实不然，审计与会计可以说是泾渭分明。审计工作更注重对相关资料的审查和核实，而不是去重复会计中的工作。 从目前来看，我国高校的内部审计情况不容乐观，大多数高校采用的审计方法比较落后，停留在查表与查账的传统方式上，以亡羊补牢的事后审计为主，很少对高校的预算执行情况、资金运用的合理性等方面进行综合评价，只重视财务审计，忽略了管理审计，没能发挥出现代内审在规范管理、防范风险、改善绩效等方面的作用，弱化了内部审计的功能。

（3）对审计结果的处理方式存在问题

在本质上，高校内部控制审计质量与其他的内部审计质量并没有区别，其本质都是为了保证经济效益，区别在于，高校内部审计的部门和高校内部的审计人员必须在高校规定的程序内为达到预定的高校目标而运作。大多数高校的内部审计工作结果所公布的范围较小，有的高校对于内部审计结果的知晓范围仅仅限于高校领导与内部审计部门，对审计结果以及整改情况没有作出必要的说明，有的高校内部审计部门对内部審计工作的计划、内部审计项目的实施、内部审计的结果、内部审计结果的整改以及内部审计的责任追究等都没有对外公布说明，尤其是对一些审计问题的整改方面，由于没有相应的追究责任以及整改评价体系，使得审计工作没有达到监督的目的。在相关管理制度不完善的情况下，保障高校内部审计质量就会变成一句空话。

（4）工作人员素质有待提高

由于历史原因很多审计人员之前都是从事财务会计工作，但是会计工作具有的单一、细致等专业特征，据定了其注重微观的思维方式，因此至今仍然习惯以单纯会计思维方式来指导从事审计工作。再加上我国数十年计划经济模式下有关行政法律法规鼓与行政机关和国家工作人员施行的特权，这使得审计人员在工作中注重和留意行政管理权，过分看重经济处罚。现阶段高校内部审计人员当中有很大一部分是由非审计专业人员构成的，总体上比较偏向于财务方便的知识，缺乏对现代经济所需要的宽领域的专业知识以及良好的口头表达能力、文字表达能力、各种办公软件应用能力。一般的审计人员虽然能基本完成财务收支审计工作，但是对于较高层次比如绩效审计、计算机审计等就会因为知识结构单一而无法开展影响审计工作的进度和质量，无法发挥审计职能，使得很多工作流于形式。

三、对高校内部审计存在问题的解决办法

（1）提高高校内部审计的独立性

相关法律的颁布是高校内部审计独立性的保障，在此基础上审计人员才能更好的开展工作。因此要不断完善内部审计相关法律体系的建设，致力于提高内部审计工作者的地位，使他们在工作过程中有法可依。首先，要在全国范围内颁布法律，经过将审计的工作内容、机构设计等问题全都纳入到相关法律体系中，用法律的权威性来保障内部审计的独立性。其次，高校要视本身情況而定，来制定符合自身情况的制度，比如制定工作人员的绩效审计评估制度、岗位培训和发展等相关制度的建设，使内部审计的有效性得到保障。

（2）改进审计方法，与时俱进

当前，我国高校的审计工作开始由传统审计向现代化审计转型，这对审计部门的工作人员提出了更新、更高的要求。基层的审计人员要用发展的眼光来看待问题，不仅要改变原有的观念和思维，更要改变审计工作的重心，创新工作方法，不断学习如何在新形势下进行审计工作。

（3）改进对相关审计结果的处理方法

在改进审计结果的处理方式这一环中，主要体现在对相关责任的落实这一方面。高校被审机构的负责人应对高校内部审计工作中发现的问题，确定出可执行的整改方案，明确整改日期，同时高校内部审计部门应对审计整改工作进行检查监督，对整改情况进行后续审计。高校的相关部门应和高校内部审计部门有效配合，审计中发现的问题及时进行责任追究，确定责任追究的方法与具体意见，与此同时还应向高校内部审计部门反馈落实责任等方面的具体操作情况。

（4）提高审计人员的素质

审计工作包含的内容和领域很宽泛，岗位培训和审计工作者的后续教育是保障审计人员既具备查账能力，又具有宏微观观经济治理常识、政策法规及审计、计算机运用能力、书面文字表述能力、综合分析能力等必备素质的实质措施。对审计情况能够从不同角度说得明白，要扩展视线，擅长透过宏观审计，从法律、财务制度有关制度和政策以及经济活动的开展等宏观角度全方位、多角度地分析对待审计中查出的不足或现象，深入地剖析，查找问题的起因，提出有针对性、可行性的审计意见和提议，以满足不同的管理阶层的要求。审计人员要自觉的增强学习能力，使自身的业务能力得到提高，经过学习法律法规、审计知识，提高自身的业务素质，不停探索外部审计任务的新方法，完成高校内部审计的现代化，提高审计效率。另一方面，也要加强职业道德素质。要树立正确的价值观，在工作过程中自觉遵守法律法规，抵制负面影响，提高综合应变能力。

参考文献

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作者简介：齐冰昱（1995年-），女，汉族，甘肃庆阳，硕士研究生，兰州财经大学，内部审计，730020。