事业单位内部控制建设探讨

霍丽敏

摘 要：随着新会计制度改革进程的进一步推进，我国事业单位内控制度发生了明显改善。新会计制度在旧会计制度的基础上，去除一些与现代社会发展不相符合的内容，增添了一些顺应时代发展的新内容。本文从事业单位内部控制的背景出发，提出内部控制的发展方向与现阶段在单位层面和业务层面的不足，并提出加强事业单位控制建设的建议。

关键词：事业单位;内部控制;建议

事业单位内部控制的发展方向是加强监督控制，降低行政成本，保证国有资产的安全完整，提高行政效率，遏制腐败。通过实行事业单位内部控制，单位组织实施适合本单位的内部控制体系，通过梳理各个经济环节，找出风险控制点，抓住主要风险点进行排查和重点监督，并以此制定应对风险的策略，同时加强单位的各项制度的制定和实施，实行内部控制，事业单位更好地对经济活动的风险进行防范和监控，让事业单位更好发挥作用。

一、事业单位内部控制重要作用

1.对单位資金进行有效保障

对单位资金进行有效保障是事业单位建立并完善内控机制的重点目的之一。一般来讲，事业单位资金主要以财政资金为主，那么保障资金安全的重点就是保障单位的财政资金。细化管理流程并运用科学的管理方法对资金进行配置和使用是内控机制运行的主要内容，通过这一系列内控措施的实施，财政资金的使用风险将不断降低，从而确保财政资金的作用得到充分发挥，进而使财政资金的整体使用效率明显提高，资金的使用安全性得到有效保障。

2.对事业单位的整体工作效率进行提高

对事业单位的整体工作效率进行提高是事业单位开展内控工作的重要目的之一。合理有效的内控机制一旦实施，将能够促进现实内控工作的顺利实施，从而使整体的工作效能不断提高。随着管理标准化程度和制度化规范程度的不断提高，事业单位内部的各项工作成本将逐渐降低。与此同时，事业单位工作效率的不断提高也为社会公共服务等工作的顺利开展奠定了重要前提。

3.对工作流程进行合理规范

内控工作的实施是一个综合性比较强的过程，其关系到内部组织管理的每个方面，凭借完善的内控制度对内控工作的实施提供前提将促使组织管理向着更为合理、规范的方向发展。与企业组织管理不同，事业单位具有独特的管理方式，正是凭借这种独特的管理方式，事业单位的内控机制应该以细化管理和系统化管理为基础，促使各个管理向着健康、正确的方向发展，从而达到最理想的结果。另外，通过内控制度的建立和完善，可以对内部人员的贪污受贿等违法违规行为进行有效约束。

二、事业单位内部控制的不足

1.内部人员的内控意识仍然比较薄弱

和大多数企业相比，当前虽然许多事业单位内部已经建立了比较全面的内控制度，但是事业单位内部人员的内控意识薄弱问题依然是限制内控工作不断向前发展的重要因素，这往往是由事业单位内部管理松懈、内控思想陈旧的因素引起的。许多事业单位的内控制度仅仅停留在表面，根本未落实到实处，导致内控机制运行不彻底现象比比皆是。另外，基于内控工作管理环节多、要求高等因素的存在，个别内部人员很可能对执行内控机制的自主性和积极性不高。

2.內控管理人员比较缺乏

内控工作的顺利实施必须以相应岗位职责的充分发挥为基础。当前，事业单位的内部控制工作一般是财务人员的工作职责，基于财务管理人员对内控专业知识的掌握程度还不够高，在日常工作中也仅仅是接触财务工作比较多，其在开展内控工作时往往不按内控制度落实，从而导致内控工作执行效率较低，内控工作未能发挥其真正的作用。

3.预算管理方面存在不足

事业单位单位预算编制不科学、不合理，业务活动与其财力支持相脱节，在编制过程中按照过去的实际进行预算，没有考虑到当年实际发生的事务，造成编制中浪费或者完不成预算的现象存在。 预算执行与分析未按规定的额度和标准执行预算，同时预算追加调整随意无序。在编制预算过程中，对经济分类科目过于随意，预测地不太符合实际，导致实际执行过程中频繁对预算进行调整和对预算科目进行协调。 决算管理中的分析结果未得到有效运用，同时绩效评价未得到有效地应用。

4.会计业务管理方面存在不足

事业单位应实行分岗设权，对不相容岗位与职责进行有效设计，不相容岗位应得到有效的分离和实施，合理的岗位设置在财政拨款收入、事业收入、票据管理等方面能有效防止错误或者舞弊的发生。事业单位目前存在报销时单据审核不严格，是否存在使用虚假票据套取资金的风险，同时使用公务卡进行结算并减少单位现金流方面有待提高。单位的预算支出申请应按照相关规定进行审核审批。

5.评价体系以及责任追究制度的完善程度有待提高

科学的评价体系是衡量一个事业单位内控制度实施效果好与坏的重要内容。当前，许多事业单位内部缺乏有针对性、完善、科学以及合理的内控制度评价体系，从而使得内控制度根本难以发挥出其实质的作用。对于发现的违法违规问题袖手旁观或者是运用一系列的措施也难以得到有效解决，责任追究制度无法在现实中得到全面体现，惩戒与预防的相互结合也难以实现。

三、加强事业单位控制建设的建议

1.对内部人员的内控意识进行培养和创新

对内部人员的内控意识进行培养和创新是促使事业单位内控制度发挥其真正作用的首要环节。事业单位在培养和规范内部员工内控意识的同时，还应该对内控流程进行创新，从而使内部员工清晰地知晓内控工作的制度要求、流程、了解每个岗位的职责，并对工作方法进行合理创新，进而促使内部控制的水平和层次更高。另外，事业单位还应该对内控秩序进行积极营造，旨在以良好、有序的内控环境为内控工作的顺利进行提供必要前提。

2.对人员的综合素质进行培养

内控人员是开展内控工作的重要主体，其综合素质水平的高低直接关系着内控制度是否能够真正落到实处。因此，对内控人员的综合素质进行培养，从而提升内控队伍素质水平，是一项非常关键的任务。事业单位应对内部控制的科学性和针对性进行提升，为内控机制在实际工作中的良好运行提供必要前提。总体来说，内控人员作为内控工作的直接相关人员，一方面应该具备扎实的专业知识储备;另一方面应该具备良好的职业道德素养和操守，只要满足这两方面的要求，事业单位内控人员才能够对内控工作的具体要求进行切实履行，从而促使内部控制整体质量水平的快速提高，进而为企业整体效益的提高奠定合理前提。

3.加强年度预算编制，內部控制运用于预算管理

事业单位应积极按计划推进预算，对于需采购的项目可按计划进行采购，避免在年底为完成预算扎堆进行采购。在重点推进预算的7月、9月、11月、12月应进行监督，避免为推进预算而未按规定的标准执行。内部控制应关注重要的经济活动和重要的经济风险，特别对于预算完成压力大的月份更应该重点控制。建立预算协调机制，在编制预算时由业务部门与财务部门通过协调沟通后，进行预算编制，并在编制时制定年度绩效考核目标。 预算批复下达之后，应及时按照工作推进情况，规范内部预算追加调整程序。财务部门每月统计项目的推进情况，对于预算中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。月底统计三公经费和会议费，与上年度进行比较，严格控制三公经费，使三公经费实现零增长。同时建立预算沟通信息群，及时对预算的编制、执行、调整、数据填报等公布和指导。

4.加强会计业务管理，内部控制运用于会计核算

（1）加强内部控制规范，严格会计核算制。根据《会计法》《事业单位会计准则》等相关制度进一步规范会计基础工作，加强会计核算，明确会计报销制度。财务部门重申全面开展公务卡结算制度，严格执行公务卡强制结算目录，凡目录上规定的公务支出项目，原则上按公务卡进行结算。建立健全本单位财会管理制度，对于各人的岗位职权应进行明确，确保不相容岗位相互分离。

（2）加强内部控制规范，严格项目支出管理。加强会计核算，事业单位在预算管理一体化上，在年度预算上进行明细分类，方便财政部门在下达预算时按预算明细按类别进行下达。事业单位在编制支付令时，建议需同时输入比如办公费等经济分类科目，此举在于更好地使会计核算忠于预算，体现预算的刚性。同时，赋予单位可以调节经济科目的自主权，事业单位可对同类科目的经济分类调节报主管部门进行审批同时报财政部门进行备案，对不同类的科目的调节报财政部门进行审批，进行会计核算调整，此举在于体现预算的柔性。通过内部控制的规范，更好地进行项目支出管理 。

5.加强内部控制运用，绩效评价运用于内控

加强预算绩效评价管理，在预算执行后，编写决算报告，分析绩效目标和实现情况，为以后的预算更好开展，单位更好地进行优劣选择提供数据。单位应当加强预算绩效管理，在编制预算时就提出年度绩效目标，在预算执行过程中，加强内部控制的作用，对绩效目标更加细化明确，年度后将绩效完成情况与年初绩效目标进行比较，进行相关的评分。对完成情况不合格的项目，在下年度进行预算申请时，调减项目金额，对绩效反馈结果进行应用。

四、结语

事业单位内控机制的建立健全以及创新是推动事业单位组织管理模式规范化程度不断提高的重要内容。虽然，许多事业单位内部已经建立了比较科学、完善的内控制度，但在现实层面上，内控制度仅仅停留在表面，未能真正运用到实际的内控工作中。针对这些问题的存在，当代的事业单位应提高对内部控制的重视程度，不断对内控机制进行创新，从而推动事业单位向着更为友好的方向发展。

参考文献

1.唐大鹏，李鑫瑶 .国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径.审计研究，2015（02）.

2.戚素梅.行政事業单位如何加强内部控制建设.现代营销，2017（09）.