地勘基金项目预算执行管理问题与对策

潘志华

摘 要：为完成安徽省公益性、基础性地质勘查工作任务打下了坚实基础，加强地勘基金项目的预算执行管理研究具有重要的現实意义。本文主要阐述目前地勘基金项目财务预算与执行管理中出现的一些问题，并就这些问题提出了几点建设性建议。

关键词：地勘基金项目;预算执行管理;问题及建议

一、 安徽省地勘基金项目预算执行管理的概念及意义

十九大报告提出要“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”的要求，进一步加强预算执行管理，强化预算单位作为预算执行主体的地位;加强预算执行动态监控，在保证预算资金安全的基础上，加快预算的执行进度，进一步提高财政资金运行的效率和效益。

2007年安徽省地质勘查基金建立并开始运行，为安徽省形成了地质找矿投入的良性循环机制。2013年至2017年，安徽省地勘项目共投入11.25亿元，这些资金的投入为安徽省地质找矿良性循环机制提供了资金保证，为安徽地质找矿注入了新鲜血液，为安徽地质行业发展带来了新的机遇，2007年以来，安徽地质找矿涌现出一批成果。安徽省财政厅和国土资源厅也共同对地勘基金的资金管理制定了管理办法，规范地勘基金项目的财务核算及管理工作，但是在实际操作过程中，依然存在着较多的问题。

2007年安徽省地质勘查基金建立并开始运行，地质勘查基金的来源为财政专项预算资金，为了加强对地质勘查基金的管理，安徽省财政厅和安徽省国土资源厅联合制定了《安徽省地勘基金管理办法》，2015年，两部门又对该办法进行了修订。在安徽省地勘基金管理办法中，尽管对于地勘基金项目的预算管理、资金管理以及具体的财务核算方法都有了较为明确的规定，但是实务中依然存在着一些具体的问题，例如 ：预算资金下达不及时，项目不能按时完工;预算工作量与实际工作量不符， 实际执行与预算不符;定额更新不及时，部分定额与实际支出相差很大，预算执行有偏差;项目结余管理不合理等。由此可见，有必要对目前安徽省的地勘基金项目预算管理与执行工作做深入的研究分析。

二、安徽省地勘基金项目预算执行管理存在的问题及原因

1.预算资金下达不及时，项目不能按时完工

目前，安徽省的地勘基金项目预算下达有两种形式，一种是省地勘基金独资项目，主要是公益性基础地质项目、非金属资源项目，这一类由财政厅直接下达，一种是由地勘基金中心与地勘单位、社会资金合作项目，此类项目由基金管理中心下达，两种类型项目下达方式不同，但在日常执行中均存在预算资金下达不及时，项目不能按期开展，项目延期迟滞情况。

由财政厅直接下达的项目预算，因预算由财政厅下达，而项目任务书由省国土资源厅下发，二者不是由一个政府部门实施，往往是在项目任务书下达以后，基金管理中心向财政厅申请款项，财政厅根据基金中心申请安排预算，下达用款计划，程序较烦琐，中间间隔时间较长，有时能达半年以上，导致项目迟迟不能开工，而地勘项目工作有其特点，即受天气因素影响较大，雨季基本不能施工，有效作业不多，受预算资金影响，很容易造成项目延迟。由基金管理中心下达预算的方式中，资金拨付基本是：项目开工下达20%―30%资金，期中验收后拨付50%―60%，项目全部验收，资料汇交后拨付剩余20%资金。由于资金拨付绝大部分是在施工后，造成项目前期资金不足，尤其是民工工资及工地建设和征地赔偿方面，资金不到位，下一阶段就无法进行，容易造成延误。

2.预算与实际工作量不符， 实际执行与预算不符

地勘项目在实际执行中出现实际工作量、工作手段与预算不完全符合，预算编制与项目决算不统一，通常情况下，对地勘基金项目的预算管理重点之一是项目预算编制过程中技术手段分类和费用分类归集工作。 绝大部分的项目预算编制是由负责项目实施地质技术人员编制完成的，技术人员根据项目地形状况、地质条件等情况等来套用对应的预算标准，再综合考虑其他因素（交通、工地建筑、利润、税费等）的影响，来编制项目的费用预算。由于预算编制过程由地质技术人员完成，财务人员没有直接参与，实施手段也是按照预想情况来编制，很可能与实际有出入，预算编制结果的不可靠性，导致项目预算在实际执行过程中出现较多的变化，预算编制成为摆设，最终影响预算的实际执行，导致项目最终的决算与预算不一致。

3.定额更新不及时，部分定额与实际支出相差很大，预算执行有偏差

预算编制的最重要依据是省财政厅和国土资源厅制定定额，但是定额的编制周期较长，更新程序复杂，一套定额发布后，往往要使用5―10年，而这期间，物价和人员工资等因素变化较大，到后期用以往定额编制的预算往往与市场实际相差很大。例如，笔者单位实施的一个项目，按照《安徽省预算定额》编制的化学分析、岩矿鉴定费用标准只有市场实际价格的1/3到1/2左右，根本无法实施。定额更新不及时，导致预算定额和实际支出不符，预算执行出现偏差。

4.项目资金结余的管理不合理

按照目前的《安徽省地勘基金管理办法》，在项目成本核算时实施的是全成本管理，要求项目承担单位将结余的资金返回拨款单位，这就使得各项目承担单位在具体支出费用过程中缺乏节约开支的动力，对成本费用的控制不会很严格，甚至自主性地扩大费用的支取比例，造成资金不必要的浪费，甚至产生一些与项目完全不相关的费用支出，造成预算资金的不必要支出，降低了预算资金的使用效率。

三、安徽省地勘基金项目预算执行管理问题的改进建议

1.预算下达不及时问题

因为地勘项目的野外工作时间受天气因素影响很大，雨雪天基本无法作业，为降低受天气因素影响，由省财政厅直接下达的项目预算，省国土资源厅在下达任务书的同时报请省财政厅下达资金预算，省财政厅相关处室加快拨款审批流程且预算资金一次性下达到位，以使项目承担单位加快施工，确保项目工期。项目资金由基金管理中心下达预算的方式中，应调整资金拨付方式，项目签订拨付20%资金，项目开工后，按项目进度拨付资金，以免项目因资金原因无法实施，停工等待，造成工期延误。

2.预算与实际工作量不符， 实际执行与预算不符问题

一方面，项目承担单位应加强对项目预算编制人员的培训学习，要求预算编制的相关技术人员充分了解预算定额和相关政策法规，同时预算编制人员中必须包含财务、人事等。编制过程中，各部门人员就各类费用组成、支出计划等进行讨论分析。预算编制完成后，由各相关部门人员共同审核通过后方能申报，确保预算编制最大程度与实际相符合，减少项目预算执行偏差。

另一方面，项目承担单位在项目实施过程中，要及时掌握项目实际变化情况，对情况变动较大的，要及时向管理机构汇报，在预算额度内，申请调整工作手段和各类费用之间的构成比例，在批准后按变动情况实施，保证预算执行变动符合制度规定。

3.定额更新不及时问题

省财政厅和省国土资源厅的定额制定部门应建立定额更新机制，制定动态调整标准，及时采集定额信息，掌握定额与市场实际变动差距，当物价和人员费用涨幅超过一定比例时，就可以启用动态调整机制调整定额，使预算定额和物价水平、人员费用实际情况基本符合，同时在定额调整时有一定的前瞻性，根据国民经济多年发展水平，定额调整适当超前，保证定额的相对稳定，使定额的适用期不因市场变化而过快变动，更新过快也不利于预算的编制及实施。

4.项目资金结余的管理不合理问题

项目管理单位应当建立与项目完成质量、项目成果相关的项目绩效考评制度。应根据项目的工期完成时间、质量情况、项目成果等对项目完成效果进行综合考评，设置优秀、良好、合格等考核等次，根据考评结果，对项目的结余资金实施不同的处理方式，对项目综合考评优秀的单位，结余资金可以全部作为奖励基金或生产发展基金给予留成，项目综合考评良好的单位，结余资金可以部分作为奖励基金或生产发展基金给予留成，以使项目承担单位在项目实施过程中，自觉加强资金使用管理，加强质量控制，提高工作效率，堵塞资金使用漏洞。

四、结语

安徽省地质勘查基金的建立运行，为安徽省地质找矿良性循环机制提供了资金保证，为安徽地质找矿注入新鲜血液，为安徽地质行业发展带来了新的机遇，2007年以来，安徽地质找矿涌现出一批成果，为确保完成安徽省公益性、基础性地质勘查工作任务奠定了坚实基础，加强地勘基金项目的预算执行管理研究具有重要的现实意义。这将有利于提高地勘基金的使用效果，促进地质勘查工作发展;有利于项目承担单位提高管理水平，科学合理编制地质勘查基金项目资金预算。

参考文献

1.張小陌.中央地质勘查基金预算标准试用情况及对策研究.中国国土资源经济，2017，30（2）.

2.许军盛.浅议地勘基金项目的财务核算及管理.当代会计，2016 （04）.

3.洪亮.试析如何加强地勘业预算管理与业绩评价的结合运用.财会学习，2018 （25）.

（责任编辑：王文龙）