浅析事业单位内控制度建设的难点与对策

周晔

摘 要：随着改革的不断深入以及市场经济持续推进，建立健全内部控制制度的重要性日益突显。本文首先介绍了事业单位建立内部控制机制的要点，然后指出了事业单位建立内部控制制度存在的难点，并提出一系列的处理对策，期望能给事业单位提升内部控制能力提供帮助。

关键词：事业单位;内控制度;难点;应对策略

2012年，国家财政部门发布了《行政事业单位内控规则（试行）》（下文简称《规范》），强调从2014年1月1日正式试行。《规范》发布后，财政部门全面关注《规范》的实行，采取多种渠道宣传与指导，效果显著。各事业单位也开始全面执行事业单位内控规则，逐渐在单位中动员与安排，且经过考察与学习来提高认识。经过理论分析与调研走访，文章对事业单位建立内部控制制度面临的难点问题进行介绍，并在该基础上根据理论和实际状况提出了有效的应对策略。

一、事业单位内部控制工作要点

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性，资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。事业单位内部控制工作的实质是诸多财务工作风险防范和应对策略 ，需要单位内部管理者为主的所有人员共同参与，通过建立规章机制来规范工作流程，采取具体措施。

事业单位内控机制制定的原则是：①适应性。事业单位内控要求随着环境与形势的改变而逐步提高，这就需要进一步提升单位对新局势的适应能力;②制衡性。内控工作在事业机构中的目标是实现各部门责任的有效制约，形成部门之间的联动与约束机制，防止徇私舞弊，规避风险;③重要性。内控工作要重视事业单位财务工作的安全风险，并对风险进行分类与排序，通过风险管理，规避企业在法律、财务、社会责任以及投资方面的风险，降低非正常损失，风险从事后控制转变为事前控制或事中控制;④全面性。内控建设不仅要重视财务风险，还要重视非财务风险。事业单位建立内控机制的重点包括单位层面与业务层面，单位层面涉及财务数据报告、制度制定、制度优化、内控建立组织状况等，而业务层面包含了合同控制、预算控制、收支管理、采购控制與资产控制等，贯穿于整个管理过程和业务环节。

内控制度建立的必要性在于，新时期单位内控制度建立的难点开始显现，事业单位是社会发展的“护航者”，其制度建立、内控建设对执行服务型职责有着较大的保障作用，且在经济体系改革与信息化建设环境下，以内控制度确保事业单位财务数据的真实性与有效性是十分重要的。

二、事业单位建立内控制度的难点

1.单位管理者重视不够

在事业单位中，普遍存在的现象是内部控制只是财务部门的事，认为内控只是应付监督部门检查用的，使得内控制度流于形式。管理者内控意识薄弱，导致了内控建立健全进度迟缓，甚至得不到有效开展。造成一项重要业务活动全过程集中于一个部门甚至一个人的现象，这种长期形成的工作分工和工作习惯很难在短时间内得到改变。单位内部运行、信息沟通、风险评估等，不能保证信息的准确、顺畅、高效，管理层无法做出正确的判断与决策。

2.业务全面性不够

内控风险防范意识弱化是当前事业单位建立内控制度的一大难点。一方面，人才培训观念薄弱，缺少集计算机、税法、财会、审计等多学科知识的复合型人员，知识老化与年龄老化明显。另一方面，事业单位编制控制较为严格，造成人员缺乏，一岗多责，流程与审批程序烦琐，再加上职责分工不明确，不能形成科学有效、积极稳妥的内部控制体系，来抵御来自内外部的风险。

3.人力资源管理不严

近几年来，人才流失也是事业单位内控制度建立的重要难点，留人、用人已成为整个制度建设的又一大“瓶颈”。事业单位员工管理制度不完善，很多单位把纪律处罚与经济惩罚混在一起，对违规行为仅仅是问责业务经办者，并不追究主管人员和具备审批权限的员工。收入水平不高，工作任务繁重，也是造成人才流失的另外一个原因。

4.信息化体系不完善

信息化背景下，内控制度一定要满足网络化、快捷化等特征。但是，当前事业单位在制定信息化体系时有三点难度。其一，事业单位中存在权、责、利不统一的现象，一岗多责，常采取先审批、再核实的成本支出流程。其二，监管制度片面化，很多事业部门的监管工作只局限在本部门与上级部门，导致监管部门得到的信息不完整。其三，信息监管方式传统化。在人工智能与“互联网+”背景下，风险辨别与应对一定要借助信息化工具，系统信息的对接和输送为事业部门内控制度360捌拦兰胺蠢√峁┝艘谰荨5鼻笆乱挡棵胖皇墙⒈静棵呕蚴堑ノ荒诓康男畔⒒教ǎ焕谕獠康ノ欢允乱挡棵欧裰柿康募喙堋？

三、事业单位建立内控制度难点的应对策略

1.树立正确内部控制制度建设意识

内部控制人员的素质、价值观决定内部控制管理水平，只有单位管理者充分认识到建立健全内部控制制度的重要性，切实有效地提升内部控制管理水平，营造良好的内部控制工作运行环境，才能增加事业单位经济效益，进而实现内部控制有效性目标，保证资产、经营信息及财务会计资料安全、真实和完整性。

2.完善内部控制岗位设置与人才队伍建设

事业单位设置内部控制牵头部门，来协调开展内部控制工作，明确岗位分工与各部门的职责权限，各司其职。内控部门梳理工作流程，明确各个工作环节，查找现有或潜在的风险点。

内控意识弱化的难点，关键原因是人才稀少。首先，促进人才引入职业化创建，在内控中心选人、用人时需优先思考具备财务、审计、计算机等多学科专业知识的人员，提高事业单位内人才实行内控制度的能力，实现内控工作朝着专业化、职业化改变。其次，激励部门员工进一步丰富自己的财务控制、计算机技术操控等理论知识。事业单位应定期采取走出去、引进来等手段，组织多种模式的内控制度短时间培训班，加强内控制度人员储备。最后，建立完善的晋升制度，优化内控人员分配，提高制度效能。另外，在事业单位基层能够实时定期轮岗机制，促使基层职员全面掌握单位项目，有助于提高内控制度的成效和质量。

3.加强单位内部监督

内部与外部监督要同步进行，并保证两者在相互独立的前提下又有一定关联。通过引进外部审计，来提升财务内控效率。在财务内控中，要加大监督力度。加强财务基础工作，理清业务流程，对于主要的风险点，细化预算，做到对资金来源、支出、来源了如指掌，具备有效的调解制度，强化预算制度。根据预算控制，科学采用政府采购平台与单位内部资产控制系统，建立出既满足实际的，又行之有效的财务机制。

管理基础薄弱的单位，应当进一步修改优化残缺的内控制度，基于此，再制定完善的内控制度。充分发挥以财务为中心的监督职能，保证全面监督和指導单位内各项经济业务的各个环节，由此确保相关经济业务科学标准。2016年颁发了《关于开展行政事业单位内控基础性评估工作的通知》，全面开启事业单位内控基础性评估工作，根据该指标体系，结合自身性质与业务特征，据实评估并进一步优化，以促进内控机制的全面制定和执行。

4.完善内部考核机制

加强预算的考核机制，提高全体人员的预算意识，能在环境变化中迅速、准确地调整预算。建立独立的审计部门，配备专业的工作人员，强调内控的独立性和权威性。

严肃考核机制，禁止以经济处罚代替纪律处罚，防止只问责业务者和操作者，而不责问具备审查、审批权限的员工。以核心业务与关键部门为风险导向，体现主要领域与关键环节，在系统监督内控中，建立上级与下级、内部与外部间的联动管理制度，对事业单位的关键项目，加强对事业单位内控机制的指导监管，不断提高内控效率及质量。

5.加强内部控制信息化建设

在系统监督内控中，建立上级与下级、内部与外部之间的联动管理制度，对事业单位的关键项目，特别是包含民生利益的业务，要制定事业单位、财政监督、审计监管单位之间检查结果的相互反馈制度。纪检、财政、审计等部门要加强对所属事业单位内控机制的指导监管，不断提高内控效率及质量。

在信息方式联动中，借助事业单位信息化管理平台的风险预警作用，指导每个部门及时处理风险预警，建立动态风险测控与排查的科学监管制度。不断扩展与提升计算机在事业单位内控机制中的使用与应用层次，建立部门信息平台，使得单位信息平台与行政监管中心、银行机构的信息输送和对接，促使部门信息的共享和检测，完成信息的过程监管。

四、结语

总之，事业单位在建立内控制度时会存在很多难点，比如信息化体系不完善、内控意识弱化等，这些难点极大影响到事业单位建立内控制度的质量。为此，事业单位要采用科学的措施进行处理，比如建立完善的信息化监管制度、加强内部监督，提高内控制度落实的合理性，注重人员职业化系统创建等方式，由此加速内控制度建立的进度。事业单位作为公共管理部门，工作关系与百姓的生活息息相关，其各项活动必须符合相关法律、法规规定，只有做好了内部控制建设，才能更好地服务百姓，服务社会，服务国家。

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（责任编辑：王文龙）