新时期行政事业单位内部控制策略分析

王丽棉

摘 要：本文从新时期行政事业单位内部控制的重要性出发，分析了新时期行政事业单位内部控制实施中存在的难点，并进一步对加强新时期行政事业单位内部控制的策略进行了具体的阐述。

关键词：行政事业单位;内部控制;难点;策略

行政事业单位主要是为社会提供公共服务的组织机构，为了确保行政事业单位各项工作的有序开展，需要构建内部控制体系，促使预期规划目标的实现，保证国有资产的安全。在实际内部控制实施过程中，需要依托于制度建设来实现事业单位内部工作的目标，强化内部管控和运营风险，保证行政事业单位的有序发展，使其更好地服务于社会发展和经济建设。

一、新时期行政事业单位内部控制的重要性

行政事业单位建立内部控制制度，不仅可以促进经济事项管理，同时也能够保证行政事业单位经济活动的合法和合规进行。由于行政事业单位承担着经济管理、公共管理、文化教育和社会公共服务等诸多职能，每一项职能都与财务经济具有直接的关系，因此通过完善内部控制制度，能够保证行政事业单位资产的安全，并进一步提高财务管理的水平。在当前时期，通过构建行政事业单位内部控制体系，可以增强防范意识，有效防范财务风险的发生，保障财务信息的真实性和有效性，这样不仅能够保护行政事业单位固定资产的安全，而且能够杜绝腐败现象发生。另外，通过完善内部控制制度，还可以约束行政事业单位履行职能过程中的行为，保证各项经济活动的合规合法，避免发生贪污腐败。

二、新时期行政事业单位内部控制实施中的难点

1.缺乏实施动力，控制环境薄弱

行政事业单位资金主要来自财政预算资金，具有较强的公益性特征。由于行政事业单位不以营利为目的，因此一直以来行政事业单位对于内部控制建设缺乏足够的重视，内部控制实施动力不足。再加之行政事业单位无论是机构设置还是人员编制都具有一定的限制，组织架构相对简单，监督和制约机制缺乏，存在一人身兼数职的情况。特别是财务岗位，受制于专业技能的制约，部分关键岗位无法实现定期轮岗，不相容岗位职责有效分离得不到落实，从而导致行政事业单位内部控制环境十分薄弱。

2.内部控制体系作用无法发挥，实施过程中缺乏协同性

行政事业单位通过加强内部控制，可以有效提高财务会计信息管理水平。但当前大部分行政事业单位对于财务会计信息管理工作不重视，存在管理方式落后的情况，这必然会影响到行政事业单位内部管理工作的有序开展。由于行政事业单位内部控制工作并不是某一个部门的事情，其是整个单位的责任，需要各个部门和全部人员的协同配合。但在实际工作中，行政事业单位受制于岗位和人员编制的制约，部门之间工作协同性较差，这必然会对行政事业单位内部体系构建工作带来较大的影响。

3.信息畅通性和透明性不高

在当前行政事业单位内部控制实施过程中，由于信息在各部门及上下级之间无法实现无障碍传递，信息沟通不畅，这就导致各个部门无法有效参与单位管理工作。而且信息的不畅通也导致决策层无法及时获取到有用的信息，影响决策的正确性。另外，还存在信息不透明及不对称的问题，从而导致一些错误做法无法及时得到纠正，单位内部控制无法有效开展，增加了财务风险发生的概率。

4.信息化水平落后

虽然行政事业单位对于会计信息化建设工作十分重视，但受制于诸多因素的影响，当前行政事业单位整体信息化水平相对较低。由于信息化建设对资金和人力投入要求较高，部分单位往往将信息化系统建设进行外包，过于依赖外部调研，导致内部调研和可行性分析不到位，单位内部人员参与度较低。而且在信息化系统建设过程中存在生搬硬套的现象，与单位自身的实际情况存在脱节的情况，因此信息化系统建成后也存在使用率不高或是闲置的问题，还存在多套信息系统的情况，各自为政，各系统之间数据独立，导致资源浪费现象严重，无法对内部控制工作的开展提供有效的支持。

5.缺乏有效的内部控制评价和监督机制

目前行政事业单位内控监督评价通常由内审部门负责，但行政事业单位内审部门通常属于财务部门的内设机构，缺乏独立性。部分单位没有设立内审部门，则由综合部门来承担内控监督评价的职责。这两种形式都导致对内部控制的监督和评价缺乏独立性和权威性。另外，当前针对行政事业单位的外部审计侧重于预算执行审计或是经济责任审计，对于内控建设及执行的审计还没有列入实际工作范围中来，因此也无法对单位内部建设情况提供具体的意见和建议。

三、加强新时期行政事业单位内部控制的策略

1.建立良好的内部控制环境

在当前时期，行政事业单位内部控制的建设，要求管理层要给予充分的重视，认识到内部控制的重要性，并在内部控制实施过程中发挥好示范带头作用。加强与职工的交流和沟通，为内部控制工作提供正确的指导，确保单位内部控制制度能够落到实处。同时还要通过构建内部控制体系，并建立与其相配套的各项规章制度，为行政事业单位内部控制工作的有序开展提供重要的制度保障。另外，在实际工作中还需要优化岗位设置，使单位每一个人都能够对自身的岗位职责和权限进行明确，并充分了解各项业务的具体流程，为内部控制工作的有序开展打下良好的基础。

2.完善行政事业单位内部控制制度，构建内部协调联动机制

在实际工作中需要加快构建行政事業单位内部控制体系，加大对内部控制制度实施的监督。具体需要对内部管理人员职责进行明确分工，做好行政事业单位组织管理建设，全面提高行政事业单位内控管理水平。对于行政事业单位而言，其作为一个整体，在具体实施内部控制工作过程中，要求部门之间要协同配合，建立健全协作联动机制，促进内部控制制度能够落到实处。

3.加强信息沟通，将内部控制镶嵌于单位日常工作之中

行政事业单位内部控制工作具体实施过程中，需要强化部门之间信息的沟通，针对内部控制实施过程中出现的问题及时进行协商和解决。对于内控人员，需要对业务部门职能和流程深入了解，进一步梳理好部门之间协作的业务流程，明确职责权限，及时发现业务活动开展中的风险点，积极采取胜有效的措施做好内部控制，利用内控手段来解决好单位日常工作的难点和重点问题，确保单位日常工作的有序开展。在内控工作具体实施过程中，内控人员还需要针对内控制度实施过程中出现的问题进行认真分析，并及时调整内控程序及促进内部控制制度的完善，使内控工作贯穿于单位日常工作的全过程。在具体内部控制工作开展过程中，行政事业单位还要重视财务信息的披露工作，确保财务信息的及时性、准确性、真实性和完整性，从而为单位领导层决策提供重要的财务信息支持。另外，还需要根据不同信息披露对象的要求，满足信息使用者对信息的需要，并利用内部控制制度来保障披露的财务信息的真实性和准确性。

4.加快推进内部控制的信息化进程

在当前行政事业单位内部控制工作开展过程中，需要有效地与信息化建设工作相结合，在单位经济活动和内部控制工作中重视信息技术的应用，并将内部控制信息化作为内部控制的常态化工作，全面提高财务信息的准确性和及时性，确保工作效率的提升。在行政事业单位内部控制信息化建设过程中，需要提前做好调研和可行性分析，并与单位自身的实际情况相结合，积极采取多种手段来调动员工参与单位内部控制信息化建设的积极性。在实际内部控制信息化建设过程中，还需要考虑成本效益原则，内部控制信息化建设是一项循序渐进的工作，在实际建设过程中不断发展和完善，因此在避免出现盲目情况，导致资金和资源浪费情况发生。另外，在内部控制信息化建设工作中，还需要考虑到信息化系统可能会对内部控制工作带来的风险，并积极制定有效的防范措施，确保内部控制信息化系统的安全，全面提高行政事业单位内部控制的信息化水平。

5.建立和完善监督机制，优化内部控制工作

基于行政事业单位内部层面的视角来建立和完善内部控制监督机制，需要明确履行内部控制监督评价职能部门的职责，保证内审部门的独立性和权威性，并充分借助外部审计来强化对单位内部控制工作的监督。而且在实际内部控制监督评价工作中，需要及时发现内部控制工作中存在的问题，并提出具体的解决措施，以此来优化内部控制的效果，进一步提高行政事业单位运营管理水平。从外部监督来分析，需要相关部门要将行政事业单位内部控制审计列入政府审计内容中来，将单位内部控制工作的情况与单位的绩效考评挂钩，构建完善的内部控制监督评价考核体系和奖惩机制，进一步优化单位内部控制工作。

四、结语

行政事业单位作为国家职能部门，一般为全额财政拨款，因此在行政事业单位运营过程中，需要重视内部控制工作，以此来保障国家资产的安全，并对运营风险进行有效控制，全面提高行政事业单位管理效率。

当前行政事业单位内部控制工作中还存在许多不足之处，内部控制建设还存在较大的提升空间，因此在实际工作中，需要全面加强内部控制意识，并认识到内部控制工作的重要性。同时还要通过建立健全行政事业单位内部控制制度和监督机制，有效的结合内外部力量，实现对单位运营风险的有效防范，全面提高内部控制制度的执行力，使行政事业单位能够更好地服务群众，为其公共服务水平的提升奠定良好的基础。

参考文献

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2.刘艳艳.加强行政事业单位内部控制建设的探析.中国集体经济，2014（33）.

3.许艳青.加强行政事业单位的内部控制制度建设之思考.财经界（学术版），2014（20）.

（責任编辑：王文龙）