美国减税对中国影响探讨

温增卫

【摘要】美国作为经济大国之一，在全球经济发展趋势中起着一定的导向作用。特朗普税改计划的通过对于全球经济都将产生不小的影响。当然，中国也将受到一系列的影响。因此，本文首先对美国税改的基本特征进行了详细介绍，其次探讨了关国减税影响下全球经济发生的变化，最后明确提出了中国的具体应对策略。

【关键词】美国减税 个人所得税 企业所得税 影响

2017年11月中旬和2017年12月初美国税改法案先后两次经美参众议院投票通过。是美国自1986年全面税改之后调整幅度最大的全面税改。此次税改主要是美国想以调解经济的方式应对次贷危机，有效刺激美国企业投资和居民消费、给美国就业者提供工作岗位以及促进海外美元回流。从国家层次分析，美国此次税改计划的发布迅速引起了全球范围的轰动，如此全面性大幅度的减税政策引起了中国政府的注意，有人认为美国此次发布的税改政策的缘由值得深究，极有可能是蓄意挑起税务战争。而与美国此次减税相比，我国的减税措施力度与美国差距甚远。国务院总理李克强在会上称减税政策需持续进行。因此本文探讨了美国减税对中国的影响。

一、美国税改特征

（一）减税考虑经济长期增长

减税的往往是因为是经济的衰退，因此不能局限于短期内经济的快速恢复，而应综合考虑经济增长的长期性发展。里根时期处于“经济滞胀”状态下和布什时期处于‘‘经济乏力”状态下都采取了减税政策。从短期分析，通过合理降低税率，提高扣除标准，可有效减轻纳税人税负，提升消费能力，带动经济发展。另外，减税政策可有效刺激企业投资，提供就业岗位。从长期分析，减税政策为中小企业的经济发展提供了有力支持，对经济结构的优化更是起到了极好的促进作用，从私人的角度来说无论是个人消费能力还是投资能力都可得到有效提升，进而促进经济的长期增长。

（二）减税是经济理念转变的必然选择

里根由原本坚持“需求管理理论”转为坚持“供给管理政策理论”;布什则选择以“新自由经济理论”为主要理论支持。在经济方面二人的主张是一致的，皆主张尽量减少宏观调控，充分发挥市场机制的作用，为经济发展提供相对宽松的环境。减税政策正是打造“自由宽松”的经济发展环境的重要措施。

（三）所得税为减税重点

减税必须以所得税为重点，直接通过降低所得税税率并结合税制不断进行完善。里根和布什实施减税计划皆是将所得税划为重点。主要有以下两方面因素：一是所得税是美国的整体税种;二是因为所得税对经济的影响比较直接，而且影响力度也大。

二、美国税改对全球经济所产生的影响

美国税改是一个系统全面的税制改革，涉及面广、修改幅度大影响极为深远。美国作为经济大国，在世界经济地位中占据重要位置，因此美国减税改革将不可避免地对世界主要国家造成影响。美国税改是一种有效的竞争策略，将激发各国之间的税收竞争，可能会改变现有的国际贸易规则以及包括欧盟、日本和发展中大国之间的恶意竞争。美国税改对全球经济所产生的影响主要可表现在以下几个方面：一是全球产业资本开始转向美流动，将削弱新兴市场和发展中国家的增长动力;二是将会引发全球陷入竞争性减税热潮。从中短期看，这必将导致各国政府的税源减少、财政压力骤增。尤其是政府债务较高的国家发生债务危机的可能性迅速上升;三是国际金融仍然处于宽松的环境。从美国税改方案的具体实施分析，大幅削减公司税收必然将加大美国政府的债务压力。减税政策的推行会导致美国债务问题越发严重。因此必须迫使美联储逐渐放缓加息和货币政策正常化步伐，美国与世界各国的利率差收窄或相对稳定，有利于国际金融处于比较的宽松环境;四是他国企业中长期竞争压力增大。美国税改将直接改变甚至重塑全球产业链布局，世界各国、尤其是新兴市场的产业竞争力将面临潜在的挑战。

三、中国的应对措施

从长远分析，税改不仅是税率的增减，还包括税制改革的进一步推进、理清税制和税收逻辑，这点至关重要。与其模仿美国减税改革，不如更深层次的理解中美税制的差异，学习美国税制结构的先进性，从根本上改进我国税制结构在财富分配等功能性不足的问题。针对美国减税对中国的影响，有以下应对措施。

（一）国家需继续施行减税降费

近些年来，中国供给侧结购受美国减税的影响发生了变化，后经改革后着重强调了减税降费的必要性，从减税方面可以通过增值税税率结构的优化调整，尽可能将税率结构变得更加简单化;从降费方面，由于中国企业收税项目种类较多、极其复杂。因此必需加强各项收费项目的整治，促使企业经营成本得到有效降低。

（二）政府间财政关系需要精简和合理化

中国中央与地方的财政支出与其收入差距过大，政府间财政分配严重失衡。要想政府间财政分配失衡的问题得到及时有效解决，可适当对财政分配进行相应的调整。比如通过有效降低社保的缴费率，减少社保的税负压力等等措施。

（三）大幅降低企业税负负担

虽然这些年来中国政府制定了不少的减税方案，但企业的税负压力并未得到有效减少。导致这种现象出现的根本原因还是在减税政策。此外，中国企业经营成本普遍过高。具体改进可从以下几个方面入手：从税收来说，可进一步加大税收优惠措施。例如，对于传统制造业可实施税收优惠，或者是制定一些服务创新与传统产业结合的政策，可扩大高新技术企业享受税率优惠的范围;从税率来说，可通过降低企业所得税税率的方式降低企业税负负担;从企业成本分析，我国企业经营成本相对都比较高，但是相应的优惠政策未能及时进行调整，进而导致企业成本越来越高。

（四）对个人所得税进行改革

中国现对个人所得税所采用的是分类制。个税调节在私人收入分配中起着重要作用，因此必须进行个税改革。个税改革主要可通过两个方面落实。一是实行个人综合所得税制;二是提高个人所得稅起征点。

四、总结

综上所述，美国税改将引发一场全球性的连锁效应，甚至可能会引起各国之间发生一场激烈的税收竞争，还可能会改变现有的国际贸易规则以及其他国家，包括欧盟、日本以及发展中大国之间的恶意竞争。美国税改政策的推行，对全球经济产生了深远的影响。我们应正确面对美国税改的冲击，结合本国国情，制定出科学合理的税改政策目标并具体实施，进而不断完善企业发展和构建社会公平的税收制度，在美国减税影响下中国财税主要可通过营改增税率减并和降低企业综合成本，为企业创造良好的营商环境。