基于内控视角下的高校科研经费财务管理

黄立萍

摘要：科技才能强国，随着国家对科研越来越重视，对高校的科研投资逐年递增，科研经费管理也日益受到国家和社会的高度关注。作为高校的财务管理者，如何既帮助课题团队规范支出，又能规避风险，提升服务质量，形成完善的科研经费管理机制，需要我们认真思考。本文通过阐述科研经费管理过程中的风险管控，旨在推动科研项目的顺利实施，争取做到“放而有序”、“管而有方”、“服而有心”，提升高校的科研核心竞争力。

关键词：内控;高校;科研经费;财务管理

一、高校科研经费财务管理现状

近几年来，政府尊重知识及人才，不断强调对科研经费实行“放管服”相结合。高校科研经费的规范使用和有效管理，是基于内控的完整有效为前提，即通过科研经费使用权、管理权和监督权的有效行使，将科研项目的内控工作扎实推进。

部分高校内控的缺失和科研项目经费的财务管理漏洞，导致不断出现违规腐败案件，不仅给课题结题带来隐患，给科研团队带来法律风险，给单位的信用评价带来影响，更加严重的是损害了国家和单位的有限科研资源。

针对高校科研经费财务管理，要进一步加强内控，遵循全面性（全范围、全过程）、重要性、制衡性和适应性等原则，通过重视内控环境的建设，进行内控评估，采取控制措施，结合内部稽核和外部监督，运用现代化的信息技术，服务于科研项目的全过程，使得科研团队能投入更多的精力用于攀登科学高峰，取得更多的科研成果。

（一）针对高校科研经费单位层面的内控

宏观方面，如果内控有缺失，可能导致单位内控意识淡薄、创新不够。在科研项目的单位层面，内控的关注点主要有内控机制的建设、科研经费制度的完善、科研经费管理者的配备，科研信息的集成及编报等方面，通过宏观的调控，提升管理水平。

（二）围绕科研经费业务管理层面的内控

微观方面，如果内控有缺失，可能导致单位资产流失、信息失真、合同纠纷等问题。在科研项目的业务层面，内控的关注点主要有科研收支的核算、资产的配置、信息系统的完善及监管等方面。通过微观的管理和服务，加之适当的内控措施，可以调动科研工作者的积极性，产出更多更优秀的科研成果。

二、内控视角下的高校科研经费的财务管理

高校科研经费财务管理方面的内控，涉及的内容很多，本文主要从内控组织架构的合理搭建、内控制度的健全、内控执行的有效，资产管控的得当、信息化建设的全面、合同的规范及科研经费的全过程管控等几方面进行阐述：

（一）内控组织架构

高校科研经费的合理使用和管控离不开良好的内控组织架构。当前，针对科研经费管理，存在职能部门及科研人员的内控意识不强，职责越位、缺位，部门间的沟通与协同不足等现象，因此建立规范的内部控制组织架构尤为重要。

1.学校的法定负责人需要对内控足够重视，尤其是科研经费方面，要有积极的态度推动和促进内控的建设，并提供人、财、物等各类保障，这样才能保证管理到位、提升服务质量。

2.高校应单独设立内控的职能部门或财务部门牵头负责科研项目经费的内部控制，通过专职专办，对关键岗位进行合理设置，明确职责分工。内控专职或牵头部门中各岗位间相互制约和监督，并通过对关键岗位进行轮岗，防止相关管理人员的舞弊行为。

3.高校还应成立由校领导牵头，学校财务、科研、资产、后勤、基建、纪检监察等职能部门及二级学院共同组成的内控工作小组，工作组成员之间协同配合，在相关工作开展过程中，建立单位的联动机制。通过合理的组织结构和归口管理，分工合作，全过程监管，保证科研资金的安全完整和高效使用。

（二）内控制度

高校科研经费管理制度的完善，是进行内控的基础条件。如果制度有缺失，可能导致科研项目的全过程执行力不够、风险不可控等。

通过“立规矩，见制度”来营造良好的科研工作环境时，既要考虑与国家政策保持一致，又要符合科研规律和单位自身特点，便于激发科研人员的工作积极性。

高校应仔细分析本单位存在的问题和关键风险点，因地制宜地制定和完善财务、科研、审计、人事等方面的内控制度和内外部的稽核制度，尤其是科研的绩效评价及激励制度，通过动态考核和物质、精神的双重激励，最大限度地激发科研人员的创新创造活力和工作热情。

（三）内控执行

当今高校科研事业方面，依然存在经济风险和廉政风险，主要表现在“套”、“骗”、“贪”、“吞”、“假”等案件中，因此在内控执行方面，要规范科研经费的收支管理，避免科研违纪行为的发生，对科研活动进程中的执行缺陷和风险进行有效预防。

1.科研事项的真实性和必要性

所有的科研项目支出都需要发票进行报销，当前发票与业务之间存在四种类型：真业务真发票、真业务假发票、真发票假业务，假发票假业务。作为财务工作者，对发票事项的审核，要有职业敏感性，并通过内控的合理预防，杜绝后三种情形出现。

此外，还有一些违规行为和套取现金的现象，如针对当前国拨科研项目直接费用不能对固定人员发放劳务性费用，部分团队则冒用学生身份领取劳务费，学生领取后又返给老师，课题团队通过此种方式虚假领取科研劳务费，饱中私囊;針对出差事项，课题团队可能没有出差，却杜撰出差的缘由和事项，变相进行差旅费的报销和出差补助的领取;虚列专家咨询费领取补助等方面。

上述失真和失实的行为多有发生，即给教师的行为蒙羞，又给学生树立了不好的榜样。针对这类事项，应防微杜渐，加强内控，通过审批流程的合理设计和高效流转，杜绝不规范事件的产生。

2.科研支出的合规性

科研人员的科研能力强，但财务能力较弱，存在不了解科研制度，无法规范支出的客观现象，或者由于思想不端、意识不够的主观原因，部分支出不够合规，如在不同课题间混淆报销发票;部分课题的国拨经费下拨迟缓时，为提高预算执行力会突击花钱;原本购置的设备却开成材料费发票进行报销等。想要避免上述问题的出现，除了加强科研财务助理的配备外，还需在内控中用流程和手段进行约束和规避。

高校科研经费支出审批环节，有两条管理主线：有关的业务审批流可由二级学院及科研、资产等管理部门把关;有关的资金审批流可由财务部门通过分级审批控制。只有通过业务流和资金流的双重管控，才可避免科研经费违规、贪污和浪费，争取做到规范支出、高效使用。

（四）资产控制

高校科研项目直接费用的使用中，科研仪器设备和材料的采购占了较大比重。部分课题团队购置资产不经过充分的论证，片面追求新的设备，而对旧的资产缺少维护维修，这种资产管理环节的松懈会导致采购失控、设备闲置、重复购置或资产损毁等;无形资产未能全部入账会导致国有资产流失等问题。在资产的购置与配置-验收与安装-使用与考核-维护与维修-清查与处置等全过程都可能发生使用和管理上的漏洞。

国家重点强调科研资产的管控，高校可对普通资产实行定点采购，特殊资产实行备案采购，通过优化采购流程来加强科研资产的合理配置;通过资产管理平台与财务信息化平台的连接，搭建综合仪器共享平台;对校内的科研资产实行共享;对无形资产及时入账等。通过一系列内控措施，力求做到不浪费、不闲置及不流失科研资产。

（五）合同控制

合同控制是高校科研经费财务管理的重要部分，与之相关的合同主要有资产采购合同，科研协作合同、人事合同、成果转移转化合同等。

加强合同的控制，应在学校内部明确合同归口管理部门，建立授权管理制度，校内各职能部门按照各自的职责负责合同的执行;选择有法律背景的专业人员参与合同的订立、认证、审核、登记以及合同纠纷处理等事宜;将所有与科研相关的合同分类归置在学校大的综合信息平台中，资源共享。通过上述一系列举措等，及时梳理合同中的关键节点和风险点，通过合同的全程管理，规范经济行为。

（六）信息化控制

科研经费管理离不开信息化的内控手段，各高校经过了不断的优化和完善，但信息化控制方式仍然较为简单，具体表现在校内职能部门各自为政，均按自身需求购买或开发应用系统，高校内部职能部门之间解析和处理问题较为独立，缺少深度融合协同，这样会导致工作重复、效率低下、资源浪费等现象。

信息化的建设水平决定了内控的成效，高校应归口管理信息系统的建设与实施，可由学校层面组织开发或整合一个综合的信息化平台，将与科研有关的各系统嵌入到该平台中，运用大数据集成相关资源。通过数据信息、业务活动和职能管理的“三合一”信息平台的搭建和运用，避免信息孤岛和信息的不对称，优化工作流程，通过系统的设置加快各类流程审批的节奏，减少人为因素的影响。信息化平台可借助信息的高效畅通和共享，并通过监审部门的参与和社会上第三方监管力量的加入，建立信用评价体系和完善惩处机制。

（七）科研项目经费全过程控制

近幾年来，高校的科研经费已经呈现稳定增长的态势，通过科研经费全过程管理与监督，可以规避预算有偏差，支出不规范，决算不精准、结题不及时等问题出现，做到事前运筹、事中管控、事后考核，将内控嵌入到科研经费的全过程中。

预算管理是基础，国家及单位在加强内控的同时，不再局限于预算控制，而是追求更加符合科学研究规律的预算编制及调整流程，随着国家2019年1月新出台的预算调整的权限下放，科研预算的调整进一步简化，财务管理工作者应在财务系统平台上及时按照国家要求进行调整。

收支管理是核心，在科研经费的执行过程中应构建合理的成本核算机制，重视实时控制和过程控制，堵塞管理漏洞。

决算、审计和结题是必要环节，要运用科学的方法、先进的内控手段进行核算、总结，并重视科研项目的绩效评价。

总之，在科研项目的全过程中要科学推进科研经费的执行进程，加强过程监管，争取由事后控制转向事前、事中控制，由被动控制转向主动控制。

三、结束语

科研经费管理在良好的内控前提下，通过总结分析过去，管理服务目前，规划筹措未来，并结合国内外先进的内控管理经验，创新管理理念和体系，力求做到“管理措施有效、管理链条完整”，使科研团队“不敢”、“不想”和“不需”违规使用科研经费，使职能部门不断提升服务水平，这样才能合理保证高校科研经济活动合法合规、科研资产安全和有效使用、财务信息真实完整、预防科研腐败、提高科研资金使用效益，为高校的科研事业健康有序开展而努力，为建设世界科技强国做出更大的贡献。

参考文献：

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