电子商务企业税收征管与纳税筹划的有效策略分析

彭 琛

电子商务企业作为在运作环境、模式等方面均与传统企业存在较大差异的现代化企业，其税收征管及纳税筹划都还不够完善，尚处于探索改善阶段。正视其中存在的缺陷与不足，并采取合理策略对税收征管及纳税筹划进行合理优化，是政府相关部门及电子商务企业都十分重视的内容。

一、电子商务企业税收征管与纳税筹划概述

（一）电子商务企业税收征管

一方面，我国网络管理条例及相应法律体系尚不健全和完善，使得依托于互联网而运行发展的电子商务企业税收征管难度较大。另一方面，电子商务企业本身作为新兴的企业，其尚处于探索发展阶段，我国关于电子商务企业的管理机制也在不断完善之中，这使得其税收征管同样面临着较大挑战。综合来看，纳税主体不明确、网络商品征税管理困难、税收管辖权盲点突出等问题的解决，均是优化电子商务企业税收征管应当注意的部分。

（二）电子商务企业纳税筹划

电子商务企业与传统企业存在较为明显的差异，其纳税筹划同样如此。就当前的情况来看，电子商务企业纳税筹划受到政府政策、行业发展以及市场经济的影响，面临着较大的挑战，并且表现出较为明显的缺陷与不足。对电子商务企业而言，积极配合政府优化自身纳税筹划工作，在税法规定范围内促使自身获得税收最大利益，是进一步提高自身经济效益的有效途径。

二、优化电子商务企业税收征管的策略

（一）建立电子税收征管体系

电子商务企业是基于互联网而运行、发展的企业，通过建立电子税收征管体系的方式来对其进行税收征管，能够充分保障税收征管效果，减少传统征管模式与电子商务企业存在明显冲突的情况。对此，可以投入足够资源支持税务机关的信息化发展，并利用互联网建设全国联网的税务管理平台，要求各电子商务企业在规定时期内在该平台完成登记。在此基础之上，积极开发电子征税信息系统，针对电子商务企业进行互联网税收征管，从而有效明确税收征管主体，防止征管权限重叠的情况发生。为了确保电子征税信息系统的开发符合实际需求，税务机关可以积极与互联网企业、金融机构等进行合作，开发将电子商务企业税收征管相关企业、组织等完全覆盖的征税系统。

（二）科学明确电子商务企业征收税种

由于电子商务企业是新兴的现代企业，其本身尚处于探索发展的阶段，税务部门还没有充分明确其征收税种，进而导致税收征管工作存在较大难度，甚至容易陷入混乱。针对这一问题，应当以我国税法为基础，结合电子商务企业实际情况，科学明确电子商务企业征收税种。在这个过程中，必须充分意识到电子商务企业的税种选择较为复杂，以公平原则将相关税种纳入征收体系之中，是确保征收税种足够科学、公平的关键所在。

（三）健全相关税法管理制度

为了有效开展电子商务企业税收征管工作，健全相关税法管理制度十分有必要。实际上自电子商务企业形成并快速发展以来，我国相关部门就先后出台了大量的相关管理办法，并为电子商务企业税收征管制定了规范和标准，为税收征管工作的正常、高效开展提供了法律保障。随着电子商务企业的不断发展以及我国法律体系的不断完善，进一步健全相关税法管理制度，将是我国做好电子商务企业税收征管工作的重要基础。

（四）加强税收稽查

随着大数据、云计算等技术的快速发展，电子商务企业税收征管迎来了全新的发展契机，即利用大数据强化税收稽查，减少企业逃税漏税等现象。电子商务企业的交易大多是通过第三方支付平台完成的，掌握平台数据将成为做好税收稽查工作的基础和关键。对此，税收部门应当积极与第三方支付平台进行沟通与合作，并在相应法律法规的约束及其它部门的配合下，有效挖掘并掌握电子商务企业交易情况，从而为税收稽查工作的开展提供基础依据。

三、优化电子商务企业纳税筹划的策略

（一）结合政府政策优化纳税筹划

不管是什么企业，其纳税筹划工作必然需要以国家税法以及政府政策为基础，并在此基础上探索出最佳的纳税方案，以实现纳税收益最大化。电子商务企业更需如此。由于近年来电子商务快速发展，政府也在积极完善针对电子商务企业的税收征管体系，并在此过程中制定了大量政策进行支持和引导。对电子商务企业而言，及时学习和掌握政府制度及政策十分有必要，这是在符合税法规定的前提下实现税收最大利益的关键。尤其是在政府从多个层面为企业纳税筹划扩大可实践空间，鼓励降低税务成本并提高竞争力的大背景下，电子商务企业更要充分遵循政府引导，不断完善自身纳税筹划工作。

（二）结合行业特征优化纳税筹划

电子商务企业的纳税筹划工作必然需要结合行业特征而展开，否则在忽视行业实际的情况下，很难设计出合理的纳税筹划方案并实现纳税收益最大化。而且对不同电子商务企业而言，其自身所属行业有着较为明显的特性，不能直接照搬其它行业企业的纳税筹划管理方法。在近年来，电子商务企业发展最显著的特征在于物流配送，而以物流配送作为交易的核心环节并取消店面，不但能够节约店面投资费用，更能有效避免相关税负。因此对电子商务企业而言，在行业发展允许的情况下，大力促进物流交易无疑是优化纳税筹划的有效方式。

（三）落实纳税筹划风险管理

首先，纳税筹划是在税法规定范围之内而展开的，一旦超出相应界限与范围就很容易演变为偷税、漏税行为，反而会对企业带来巨大损失。尤其是在涉及到政府优惠政策的部分，由于政府政策可能会发生变化，那么企业纳税筹划人员必须要及时学习和理解最新的优惠政策，避免纳税方案与税法相冲突。其次，纳税筹划本身可能带来巨大的成本投入，而且在进行筹划时还容易出现一种税负减少但另一种税负增加的情况。这样不但无法实现纳税收益最大化，反而会给企业造成更大的损失。

结束语

综合上述分析可知，税收征管与纳税筹划是影响税务部门征税水平与电子商务企业经济效益的重要因素，必须要不断对其进行优化。对此，税务部门应当积极建立电子税收征管体系，明确征收税种，健全税法管理机制并加强税收稽查，从各个层面优化电子商务企业税收征管。而电子商务企业也应当结合政府政策与行业特征来优化纳税筹划，同时加强相应的风险管理，尽可能在合法范围内实现纳税收益最大化。