高职院校内部控制建设的几个重要风险点及应对措施

周 婷

高职院校开展内部控制和管理对高职院校的经营和管理具有重要作用，高职院校在开展内部控制和管理过程中往往存在一定的问题。本文针对高职院校内部控制建设中存在的学生收费风险和固定资产的采购及后续管理风险以及教学业务和科研工作中存在的风险，提出相应的优化策略。

一、高职院校内部控制建设的几个重要风险点

（一）学生收费风险。高职院校的资金收入中一方面来自于国家教育部门的财政拨款，另外一部分更多的来自于高职学生的收费，但是在实际的收费管理工作中存在多种漏洞，很容易造成财政资金流失。学生收费业务过程中，部分高职院校往往缺少定期核定实际在校生人数和学生的学籍变动情况，对学生的缴费记录没有进行有效复核，也没有对学生的收费依据和收费进行公示，没有对收费的合理性和合法性开展内部审核。

（二）固定资产的采购及后续管理风险。1.固定资产采购过程中的风险。高职院校在实际的固定资产采购过程中，可能会存在采购申请单信息不足或者是采购原因不具体或理由不充分等情况。一般来说，进行固定资产采购不仅要具有充分的采购理由，同时还需要具备科学合理的采购流程，在实际的固定资产采购过程中，部分高职院校往往缺乏规范合理的采购流程，导致在实际采购过程中缺乏去固定资产采购流程的科学规范管理。部分高职院校开展固定资产采购之后，对于固定资产的重复率和实际使用没有做到科学把握，对固定资产的验收和后续管理缺乏有效的组织。固定资产采购人员和验收人员在实际的采购中往往由于综合素质或者是采购流程掌握不足等问题，导致整个固定资产采购工作存在一定问题和风险。2.固定资产后续管理的风险。固定资产的管理不仅需要注重对固定资产的使用管理，同时还要结合固定资产做出相应的报废处理。部分高职院校在进行固定资产管理中，往往由于缺乏相应的技术鉴定，对固定资产的报废依据和原因没有做出具体阐述。在进行资产报废过程中没有对报废流程做出有序处理，资产管理部门负责人对固定资产的使用情况了解不足，在进行固定资产报废审批中往往存在一定的随意性和盲目性。未结合重大固定资产的报废流程做出一定的集体讨论和会议研讨。部分资产管理人员的综合素质和实际技术管理能力难以满足对固定资产的规范管理。

（三）教学业务中存在的风险。高职院校在实际的内部控制工作中，需要重点把握实际教学工作，教学对于高职院校的经营和管理来说具有重要意义。高职院校通过开展专业技能教学来提高学生的专业技术和专业知识。高职院校开展实习活动对于促进学生综合素质和技能应用能力具有重要作用。大量的实习必然产生大量的资金支出。教学资金的实际支出情况影响着整个高职院校的教学质量和办学声誉。所以在进行高职院校的教学管理中，往往存在一定的教学管理风险，其中主要体现在教学计划的制定和教学计划执行，教学计划的执行过程中还可能存在一定的问题。教学经费的预算制定和实际的资金使用之间的差距，同时还包括有教学质量和相应的教学评价工作等，这些方面对高职院校开展教学管理都存在一定影响。

（四）科研工作中存在的风险。高职院校的教学质量和教学水平的提高往往依托于高效的科研工作。科研工作对于高职院校的教学管理工作具有重要影响。在实际的高职院校的科研工作中，高职院校需要注重对科研工作经费的管理。开展科研工作也要注重把握以下几个方面的风险，其中科研课题立项和申请工作中的专家评审的构成，科研经费的实际支出管理，科研经费的支出和相应的审核工作是否开展合理；科研工作成果的验收审核制度执行情况；科研工作实施过程中的监督检查情况等等。

二、高职院校内部控制建设的优化措施

（一）加强预算控制。高职院校开展内部控制工作需要结合具体的财务管理工作开展预算控制工作，预算控制对于规范高职院校的内部管理工作具有重要意义。可以通过编制预算来达到控制各个部门的资金使用情况，一方面高职院校的内部控制与实际的部门间的管理之间有紧密联系，往往会由于部门间的管理出现薄弱导致整个部门管理工作存在相应的问题。高职院校在实际的内部控制工作中会由于部门领导的审批意识不严和审批流程不规范等原因，导致高职院校内部审批工作存在一定问题，最终影响资金的实际使用效率，高职院校在开展内部控制中需要加强预算控制，从而更好的提高整个高职院校的内部控制效果，有效规避财务资金管理风险。当前行政事业单位开展预算编制主要是借助两下两上的管理方式。学院和上级主管之间自己上报与下发之间达到有序控制。在高职院校的内部控制中可以结合二级院系和各个职能部门的财务管理工作来达到控制效果，并通过设定预算有效控制各个职能部门的经济业余活动，确保高职院校的资金使用效率有所提高，有效降低高职院校财务风险。

（二）规范管理各项业务开展执行流程。加强对高职院校的各个业务活动的组织流程规范。高职院校的管理活动通过多样化的基本管理工作来予以实现，所以在进行实际的高职院校内部控制工作中，需要加强对高职院校的业务活动的组织管理，从实际出发，注重规范学生的收费组织管理工作，加强对收费审核，确保学籍人数和收费人数相当，同时要做好复核工作，有效规避收费工作中存在的风险。针对固定资产的管理，需要注重对高职院校的固定资产采购和使用以及报废流程的规范管理，从实际出发，针对各个资产使用部门进行盘点和审查，规范采购流程，固定资产采购之后要做出验收和入库处理，并加强实际管理。对于需要报废的固定资产，要组织技术人员进行现场判定，超出额度的要报请上级部门做出会议研究，已经报销的固定资产要向财政部门报请销账。

（三）优化制度建设。

高职院校的内部控制需要建立健全规范的管理制度，可以从以下制度入手做出规范管理。应不断优化完善《内部控制基本规范》、《内部会计控制规范——基本规范》《内部会计控制规范——货币资金》、《内部会计控制规范——固定资产》、《行政事业单位内部控制规范》、《行政事业单位内部控制规范应用指南》和《行政事业单位国有资产管理暂行办法》等管理制度，在实际的内部控制过程中要有针对性的做出优化和调整，从而确保高职院校的内部控制工作健康有序开展。

结语

总体来说，高职院校在开展内部控制和管理对高职院校的经营和管理具有重要作用，为了提高高职院校内部控制效果和质量，针对高职院校内部控制建设中存在的学生收费风险和固定资产的采购及后续管理风险以及教学业务和科研工作中存在的风险，积极加强预算控制，规范管理各项业务开展执行流程，同时要优化制度建设，不断提高管理质量和水平。