浅析中央银行ACS系统内控建设

张 伟

一、中央银行ACS 系统上线运行对中央银行会计核算影响

中央银行ACS 系统（以下简称ACS 系统）是指中央银行会计核算数据集中系统，是中国现代支付系统中的重要核心组成部分。自2014 年6 月ACS 系统上线试运行，距今已推广运行5 年。自正式上线运行历经多次系统优化规范和升级换版，功能日趋完善，操作逐渐规范，在加强中央银行会计核算管理、防范资金风险、提高核算效率、提升中央银行支付清算服务、准确传导货币政策等方面起到了积极的推进作用。

相对ACS 系统前身ABS 系统（以各分支机构为独立核算主体的会计核算数据集中处理系统），ACS 系统上线后对中央银行会计核算带来了较大的改变和影响。

（一）实现业务数据和信息资源大集中。ACS 系统上线运行后，作为直接参与者实现了一点接入支付系统、一点完成清算。同时，前端受理发起业务和后台集中核算处理的分离，大大提高了中央银行会计核算处理的精细化、集约化。人民银行各分支机构作为业务网点，负责审核业务真实、合规，并完成业务的受理和发起；全国业务处理中心负责业务的集中核算和账务处理。业务数据和信息资源的集中处理使得核算流程简化，业务办理时效提高，有效提升了会计核算管理的合规、高效性。

（二）对数据准确性要求进一步提高。ACS 系统业务数据的审核处理由全国业务处理中心统一集中负责，对各业务凭证数据采取切片审核技术，即对业务凭证的每一要素进行即时切片、集中并发处理、流程授权监督、后台实时记账，确保会计核算数据的准确性和完整性。同时，严格的差错登记管理制度使业务前端处理人员在业务发起、扫描录入和审核环节中也严把审核关，确保上传数据的准确性。

（三）作业流程再造更加简化。与ABS 系统相比，ACS会计核算的流程广泛借鉴制造业的作业流程细分理念。原ABS 系统的数据处理以各行为独立核算主体进行集中处理，模式从柜台受理、网点柜处理、联行柜处理、综合柜处理、事后监督到账务核对完成会计核算。ACS 系统将会计核算规划为单项作业，通过智能分配和大数据将会计核算流程分为串行作业模式和并行作业模式，使得流程再造为柜台受理、网点柜处理、事后监督到账务核对四个环节，业务流程再造具有的比较优势极大缩减业务时间，提高作业效率，使得会计人员从繁琐的操作中得以解脱。

（四）对外金融服务更加高效便捷。随着ACS 系统上线运行并不断完善，通过“零余额账户”功能和资金归集业务满足了银行提高资金流动性管理的需求，进一步提高客户账户资金清算效率。此外，ACS 系统综合前置系统支持为商业银行提供电子报表报送、业务电子回单、流动性查询以及账务核对、交存款以及其他柜台延伸业务服务，通过业务服务创新，为缩减业务排队等待时间，提供更加高效便捷的金融服务奠定了基础。

二、中央银行ACS 系统内控制度建设现状

ACS 系统的内控机制建设，主要目标是为确保ACS系统规范、有序、高效运行，依据中央银行会计管理制度、会计核算业务操作规定等，通过制定相关控制制度、工作流程，对ACS 系统运行中的风险进行防范和管控的动态管理过程。当前与ACS 系统配套的规范性文件仅有《中国人民银行会计集中核算管理规定》、《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》等，在内部控制制度设计顶层，对ACS 系统操作的实施细则、管理办法等更加具体、指导性强、可操作性强的管理制度尚未制定印发。各分支机构在内控执行方面主要依据是《中央银行会计核算数据集中系统网点业务操作规范（征求意见稿）》和系统操作的培训教程，且仍处于征求阶段的《网点业务操作规范》并未正式印发执行。此外，由于各区域业务、人员理解和业务环境等不同导致内控措施缺失或失效，致使制度风险、岗位风险、操作风险、管理风险、道德风险或运行风险不同程度存在。

三、加强ACS 系统内控制度建设的建议

（一）转变思想，主动作为，修订完善相关配套制度。认真梳理ACS 系统运行的各环节、各流程的关键点，及时总结当前系统运行中的风险点和防范措施，从提高系统管理水平、规范业务操作的角度出发建立健全业务操作风险管理机制，制定相关系统操作标准、系统管理考核办法，编制ACS 系统前端核算操作指南等内控管理制度。

（二）科学配置岗位操作人员，不断完善系统功能。按照业务风险防范要求，实现岗位合理兼岗。加强内部管理，要在岗位操作人员中树立执行意识，严格落实各项规章制度，切实提高制度的执行效果。不断完善系统审批功能，对业务处理中涉及到的重大会计事项审批、预留印鉴比对、重大事项登记等重点环节管理建议纳入系统，实现系统控制，有效防范因操作人员道德风险带来的资金风险隐患。

（三）开展形式多样的业务培训和应急演练。一是结合ACS 系统操作规范和系统运行实际，特别针对系统操作中的重点环节和流程，组织开展现场或远程业务培训。也可通过专题讲座、现场座谈、观摩学习等形式对系统操作的新知识、新业务开展培训，进一步提高会计核算人员业务处理水平。此外，要加强会计核算人员对会计核算原理、财务预算管理、资产负债管理等理论知识的学习，使会计核算人员在“懂操作、会操作”的同时对ACS 系统业务处理背后数据资源能做进一步的分析研究，全面提升会计核算人员的业务履职能力。

（四）加强ACS 系统业务监督的有效性。当前，ACS系统应用层的业务监督子系统可以实现对ACS 系统核算数据的同步监督。系统自动监督处理流程使业务人员认为人工监督只是简单的重复审核与凭证整理，尚未认识到系统业务监督的重要性，使中央银行会计核算业务监督工作效能未能充分发挥。因此，要发挥事后监督在风险管理中的作用，除了ACS 系统中的监督业务处理流程，应将更多的精力放在事前预防和事中控制中，由系统操作后台向前台延伸，重点关注核算部门的制度执行情况，把监督重点放到对业务凭证真实性、合规性的审查上，把好资金出口关。如加强对支付往账、挂账资金、对账结果的监督，切实从事前、事中、事后各环节提高会计核算风险防范的及时性和有效性。