从内部控制角度看高校基建财务存在的问题

杨小玲

摘 要：新时期下，由于国家对教育事业的重视程度的不断加快，各个高等院校也积极响应国家号召，加大了对自身的规模的扩张，基本建设项目越来越多，专业性不断增强，在推动高校不断进步的同时，其基建领域的内部控制问题也变得日渐增多。当前，在高校发展阶段，其基本建设大多采用的模式都是前苏联模式，在内部控制层面，并没有给予太大的重视，相应的控制机制缺乏健全性，运作规范性不足，制约了高校进步。

关键词：内部控制角度;高校基建;存在问题

现阶段，在高校的发展过程中，虽然其规模在不断扩大，但是在具体的基本建设工作进行阶段，其内部控制存在的问题却非常多，并且，高校的管理的人员也没有给予内部控制一定的重视，在建设期间随意对施工合同进行更改，使得基建工程的开展受到了非常大的阻碍。因此，为了可以进一步推动高校发展进程，在今后的基本建设工作开展过程中，应该加大对内部控制的重视程度，做好各个环节的工作，完善内部控制机制，提升建设水平，进而让高校可以在激烈的竞争中长久进步和发展。

一、内部控制简述

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整和会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，从而在单位内部采取的自我调整等一系列方法的总称。随着内部控制实践的发展，其理论也发生了很大变化，概念也得到了进一步的延伸。在高校基本工程建设期间，其内部控制的目的在于为设定的目标所提供的合理的保证。比如：可以提升建设有效性和效率，可以为高校提供可靠的财务报告，能够让高校基建工作开展的更加合理以及有序。

二、高校基建内部控制存在的问题分析

（一）没有给予内部控制一定的重视

在高校的实际发展过程中，由于受到传统教育模式以及观念的影响和阻碍，使得在具体的工作进行阶段，很多高校的管理人员过分侧重于教学以及科研等工作，对于这方面的管理也非常到位。但是，针对基本建设内部控制，其却没有给予太多的重视，没有树立良好的控制意识，也没有进行科学的管理，从而使得内部控制体系的健全以及落实不到位。同时，针对高校基建工作而言，如果其内部控制不到位，不能完善其体系，那么不仅会导致建设资金出现浪费的情况，还会在一定程度上对高校的整体建设和发展造成影响，相应工作不能按照标准进行完成，严重的情况下，还会出现校园内贪污腐败现象，影响了的高校声誉的同时，也严重制约了高校的未来进步。

（二）高校基建内部控制机制不完善

现阶段，一些高校在实际的发展过程中，由于其对内部控制的重视程度不足，因此，在控制体系方面，不仅落实不到位，各项控制机制还存在滞后性以及不完善性，从而导致高校基本建设管理工作的开展存在了很多内部风险以及外部风险。同时，针对高校基建工作，其各个项目的开展具有一定的复杂性，并且，一些建设项目的周期相对较长，需要耗费大量资金以及精力，所以，只有在明确自身发展现状的基础上，不断强化基建监督管理工作，才可以保证建设项目能够有序的进行和开展，提升工程的整体水平效果。但是，综合现阶段各个高校的基建水平来看，很多高校的老校区在进行改扩建以及新校区建设期间，经常出现在没有了解情况的前提下就匆忙施工。同时，在项目实际的建设期间，其各项规章制度的制定也不能跟上建设速度，经常以一边建设，以便制定内部控制手段，当出现的问题时，在临时进行修改，不断的整改。此外，基本建设项目的开展，还存在管理体系不健全情况，从而使得基建内部控制工作的效果以及作用更好的发挥出来，为高校造成了不必要经济损失的同时，也阻碍了高校的发展。

（三）内部审计监督评价不合理以及不科学

当前，在高校的具体发展过程中，内部审计人员缺乏是其比较常见的问题，并且，很多内部审计人员专业水平、技能以及素养也普遍不高，使得在基本建设项目进行阶段，审计工作的完成效率以及效果不能满足先关规定和标准，严重的情况下，还会导致工程建设项目竣工结算工作滞后。同时，在具体的审计工作进行阶段，针对基本建设项目，高校的介入仅仅停留在招标阶段以及工程竣工阶段，同时也比较侧重事后监督，当所有项目完成之后，统一开展监督工作，不能做到全过程审计跟踪，进而影响了内部控制的整体效果。此外，对于内部审计工部门来说，其在工作期间缺乏独立性，对于工程量清单的编制以及工程变更的说明资料等方面，不能将自身的监督评价职能更好的发挥出来，致使内部控制管理缺乏全面性以及客观性。

三、高校基建内部控制对策分析

（一）对高校管理人员的内部控制意识进行不断强化

在实际的高校发展期间，其基建项目的开展具有较强的复杂性以及专业性。一般情况下，针对基建项目而言，其需要的资金量比较大，如果在建设期间，不能采用合理且科学的方式进行管理，那么就会导致高校面临非常大的经济损失。因此，为了可以从根本上对建设水平进行提升，最大限度地降低问题出现几率，在今后的工作开展期间，高校管理人员一定要加大重视，对基建工作的重要作用进行明确，对建设团队的不同技能要求进行明确，以便可以让建设工作有序进行和开展。同时，在对建设人员进行分配的过程中，应该强化对建设人员的考核，确保其技能、素养以及专业水平都可以施工要求。

（二）对高校基建内部控制机制进行不断的健全和完善

针对高校而言，在实际的基建项目工作进行阶段，应该依照实际情况，对高校基建内部控制机制进行不断的健全和完善，并切实的落实到具体建设中，保证可以有效降低内部控制问题出现的同时，还可以从根本上推动工程的整体进步。同时，面對现阶段高校基建内部控制存在问题，应该依照高校的各项规章制度，并结合高校的具体发展现状，科学的对内部控制内容进行更新，有效对各个部门职能以及业务流程进行梳理，强化对绩效的重视。此外，在实际的基建项目进行阶段，还应该将责任切实落实到每一个工作人员身上，对权力形式进行不断规范，最大限度地对滥用职权行为进行降低。在对内部控制组织进行完善的过程中，还应该将职责与权力有效的融合在一起，让二者可以互相牵制，保证其可以形成良好的监督机制，提升内部控制效果。

（三）认真执行内部控制审计工作

在高校基建内部控制审计工作开展过程中，相关人员应该对审计工具以及方法进行熟练的应用，以保证内部控制审计目标可以在最短的时间内实现，从而有效提升审计工作的质量和效果，保证高校基建内部控制工作开展的合理性以及有效性。在进行内部控制审计业务实践期间，应该综合运用各种先进方法和手段，包括：询问法等，同时对延伸审计法进行了一定的创新和改进，针对建设的风险点以及控制环节，具体情况具体分析，有针对性的制定设计方案和规划对策，提升了审计结果的精准性以及真实性，促进了审计效果的实现，确保其可以为内部控制工作的开展提供支持。此外，在内部控制中，其对风险管理以及内部控制信息系统进行了合理的运用，达到了风险评估与内部控制审计工作全面上线的效果和目的，以便可以让高校基建资金的应用更加科学化，降低问题出现，保证内部控制效果以及质量提升的同时，还可以促进高校的整体进步。

结束语：

针对内部控制而言，其实防范组织内部风险的关键手段，而高校作为培养高层次人才的重要基地，担负着非常重要的使命。并且，由于近年来高校发展规模的不断扩大，基本建设也提上了日程，并且其重要性日益凸显的。但是，由于受到的一些主观因素以及客观因素的影响和制约，使得在基本建设工作进行阶段，很多高校在的所采用的模式相对固化，内部控制意识相对薄弱，没有建立完善的控制机制，也不能树立良好的风险控制机制，从而导致高校的办学风险不断增加。因此，为了可以让高校基建工作有序进行和开展，在今后的发展过程中，一定要加大对内部控制的重视，完善控制体系，确保在推动高校发展的同时，还可以让高校基建发挥出最大的社会效益。

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