会计信息化背景下如何做好国有企业内部控制

康菊梅

一、会计信息化给国有企业内部控制带来的便利

（一）通过简化会计核算提高内部控制效率

随着经济的发展国有企业业务也在不断多元化，而多元化的业务开展使企业经营产生的数据具有数量庞大、复杂的特点，增加了会计核算的难度，国有企业获得企业经营数据的准确性、及时性降低。在此基础上制定的内部控制制度和企业实际需求契合度较低，内控效果难以发挥。而会计信息化的发展改变了国有企业开展会计工作的工作方式，从原本的手工过渡到电算化、再到ERP技术，对大数据的处理越来越科学、便捷，极大地提高了会计核算的效率。国有企业可以及时获得较为准确的财务数据，并得以从全面的角度制定内部控制制度，进而提高了内部控制效率。

（二）提高国有企业内部控制的覆盖率

国有企业内部控制的效果和其是否全面覆盖企业经营全过程有很大的关系，任何遗漏在制度外的活动都可能给国有企业的经营带来损失。而会计信息化将国有企业各部门、各活动环节通过数据共享平台连接在一起，扩大了内部控制管理的范围。同时会计信息化也优化了国有企业人员的配比，将原本从事基础核算的人员替换为管理型、业务型等人才，企业拥有多余的资源用于提高内控管理人员的专业能力，一定程度上促进了企业内部控制工作开展的顺利度，进而扩大国有企业内部控制管理的范围。另外，从理论上来说，会计信息化通过促进财务结构的改变进一步细分了企业各员工的岗位职责，使内部控制规范员工行为的标准更加细化，进一步增加了国有企业内控管理的精细度和深度。

二、会计信息化下，国有企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制管理效果恶化

会计信息化的便利性促使部分国有企业建立内部控制信息系统，但一方面由于国有企业对内部控制的重视度不足，另一方面将信息化运用到内部控制中的模式在我国兴起时间较短，导致大部分国有企业对内控信息化的认知不足，建立的内控信息化程序以开展检验各制度是否合规的工作为主，难以达到预期的内控效果，企业内控管理不理想。甚至由于内部信息化的存在导致管理层盲目自信，放松对内控的管制，加剧内部控制管理效果的恶化。另外，虽然会计信息化改变了数据获取限制，实现各部门获取数据的便利性，但权限分配不合理也使内控结构混乱，企业难以顺利开展内控工作。

（二）内部控制发展对会计信息化的理解度

会计信息化的发展扩大了国有企业内控管理的范围，不过内部控制制度的制定由企业管理层负责，虽然有相关的法规为管理层提供了制定方向，但依旧受到主观因素的影响，当管理层以及财务人员对会计信息化的理解不全面时，制定的内部控制制度自然也难以达到全覆盖企业经营全过程。同时，管理层以及财务人员对会计信息化的理解不透彻也导致企业建立的信息系统不符合实际需求，在此基础上开展的内控管理、风控管理等都难以发挥出应有的效果，进而导致国有企业的内部控制发展受到抑制。

（三）缺乏多功能性专业人才

会计信息化的建设除了涉及到会计方面的能力之外，还涉及到计算机技术。但实际上，负责财务管理信息化的员工并不了解技术工作，而负责研发系统等的信息部门员工也不懂财务知识，使国有企业信息化建设中的系统研发工作由专门的信息部门负责，财务人员只负责使用过程，会计信息化建设不完整。同时，内部控制在会计信息化背景下的运行也需要内控管理人员熟悉会计信息化流程，对内控管理人员的能力提出了更高的要求。

（四）内控信息缺乏安全性

在传统的模式下，国有企业内部控制可以借助上下级的限制以及实物资料的制约，在管理的标准上不受到私人因素的影响。但在会计信息化的背景下，作为内部控制制度依据的数据的安全性难以达到保障。以国有旅游企业为例，其业务涉及旅游服务、景区管理、百货服务、娱乐等，业务较为多元化，促使国有旅游企业加快会计信息化的发展，更好为各部门提供服务。但也正是为了满足各部门获取数据的便利性，企业的数据处于开放的互联网环境下，一方面由于“无痕化”的记账方式，拥有权限的人员篡改数据的概率变大，数据准确性难以得到保障；另一方面，企业经营中容易受到不法分子恶意攻击，信息数据容易被盗取、篡改、毁坏，数据的安全性得不到保障。

三、会计信息化下强化国有企业内部控制的对策建议

（一）加强思想认识

会计信息化是大数据时代下国有企业发展的必然选择，故而国有企业要加强对会计信息化的理解，全方位认识其给企业的内部控制带来的影响，为国有企业内控管理人员制定内控制度提供合理的依据。同时，由于企业的内控建设受制于会计信息化建设的完善度，所以国有企业还要加强财务人员在这方面的认知。另外，在强化思想认知这方面，国有企业首先从管理层开始，可以通过开设专业课题研究、设置考核等方式实现。而管理层理念的认知到位将会极大程度地促进企业全体员工的思想认识提升，同时对会计信息化的认知也会提升到战略层面，进一步加强全体人员的思想认知。

（二）建立完善的内控管理体系

完善的内控管理体系是保证国有企业内控管理顺利开展的必要条件。在完善内控管理体系时，由于会计信息化涉及到企业的各经营活动，并要求全体人员参与，所以国有企业内控建设中要以业务流程为基础，并整合业务流程和信息流程，从而提高内控和会计信息化的契合度。目前国有企业主要使用的财务信息化系统以ERP为主，ERP系统可以满足国有企业采购管理、销售管理、客户关系管理等全运营流程的需求。国有企业可以通过加强对ERP的利用梳理经营活动，进一步理清内控流程，提高国有企业内控管理的有效性。同时，在遵守国家政策的基础上，参考财务报表分析出的企业经营情况制定内控管理制度。另外，完善的内控管理体系还需要监管机制对内控运行进行监管。

（三）完善安全防护，保障数据安全

国有企业在完善数据信息的安全方面可以从两方面下手：一方面加强对员工权限的管理，在各部门、各岗位之间形成相互制衡，并建立奖惩制度，以此提高员工遵守制度、规章的自觉性。另一方面国有企业还需要建立数据防护网，比如，通过构建多维度的防火墙、加强员工操作中的安全防范意识等方式规避数据泄露、受损的风险。另外，国有企业也需要做好数据备份工作。

（四）重视多功能人才的培养

人员的技能水平是影响内控实施的重要因素之一，目前国有企业在人才方面存在的问题主要在于缺乏多功能性人才。对于这个问题，国有企业可以通过直接引入多能力人才，也可以利用聘请专业人士教学加强内控人员能力提升的方式实现。随着会计信息化的发展，高精人才将是国有企业持续发展的动力，企业必须加强对人才的培养。

四、结束语

会计信息化为国有企业的发展带来了新的机遇，增加国有企业在大数据时代下的生存力，同时也带来了经营风险，传统的内控管理模式已逐渐难以满足国有企业发展的需求。会计信息化下，国有企业要从自身内控中存在的问题出发，通过加强对会计信息化以及内控的全面认识、完善内控管理体系等方式优化内控信息化。