关于完善事业单位财政资金内部控制的探析

王婷

随着我国国库集中支付改革的推进，事业单位纷纷建立起了内部会计控制制度，以提高财政资金使用效率及进一步规范财务核算。但在事业单位具体执行内控制度中，由于重视程度、运行环境等原因，导致事业单位财政资金内控效果不甚理想，利用率偏低，甚至出现腐败等问题。因此，必须要通过建立健全内控制度以提高财政资金使用效率。

一、事业单位加强财政资金内控的重要意义

内部控制是指事业单位在各类经济活动中，通过运用一定的财务管理手段来对各种业务活动进行监督、管理、制约、绩效评估等，实现事业单位财务管理的高效開展。对于事业单位来说，财务管理是单位管理的核心，加强财政资金内部控制，将能使财政资金利用的规范性和透明度进一步提高，促进经营活动的高效率、高利润，保证财政资金能用到刀刃上，以充分发挥出其应有的效益。事业单位在财政资金管理实践中，通过建立审批授权、构建内控制度、不相容岗位分离等措施，可以实现对财政资金进行动态管理，并使其能实现保值增值。同时，还能有效防范贪污、腐败、挪用公款等违法犯罪行为，确保财政资金安全。强化财政资金内控，既能提高事业单位整体管理水平，也能增强其服务效率与质量。

二、当前事业单位财政资金内控现状分析

（一）内控制度流于形式

事业单位在改革过程中，根据规范中的相关规定，结合事业单位实际情况，制定了许多细化制度。不过，在具体执行过程中，因为种种因素的影响，导致这些内控制度大多都流于形式，未得到真正的贯彻落实。究其原因，一是事业单位会计人员专业能力与素质不强，岗位责任意识较差，在具体工作中自身不能严格落实内控制度；二是当前事业单位的内控制度不能有效契合实际，形式化问题比较明显。

（二）决算与绩效评价不准确

对事业单位而言，在财政资金使用过程中有不完善的现象存在。财务人员在项目结束后只简单汇总，未将财政資金支出和绩效评价理念给合起来。同时，资金的使用控制意识也有不足，如此就让有效控制机制和绩效评价体系的建立难度很大，不断加深了资金超支、浪费等问题。若事业单位能科学控制决算，限制资金的支出和使用，将资金使用上的评价和监督管理提高，便能够让资金的使用效果更好，使发展需求得到满足。

（三）财政资金的预算管理工作不到位

资金的预算管理是财政资金管理工作中的一个重要方面。而现存的财政资金预算管理工作体系中，有着非常多类型的财政资金，且针对财政资金预算工作，不同事业单位也就有不同的重视程度和管理方式。另外，在进行预算编制时，也未科学的预测财政资金运行情况，导致预算在执行过程中问题频发，对财政资金效果的发挥造成了直接影响。

（四）内部监督机制缺乏

内部监督机制的实施，能发现事业单位日常经营管理存在的问题，以便于进行提前防范，避免问题影响面扩大。对于财政资金管理来说，提前防控财务隐患，也能有效防止财政资金损失。不过，有的事业单位对于内部监督的重视意识不强，监督制度也不完善，导致财政资金内部监督效果不甚理想。

三、完善事业单位内部控制的建议

（一）加强内部控制认识

事业单位领导要加强对内部控制的认识，积极重视财务内控，这样才能上行下效，引导全员积极参与内部控制。财政部门也要加强对财务人员的培训，分批、分类地进行专业技术提升，以增强他们对财政资金内控的主动性。事业单位还要在内部进行宣传，开展讲座、内控知识竞赛、研讨会等，在单位内部营造出浓厚的内控氛围，这样将能有效提高职工内控意识。

（二）完善内部控制制度

事业单位要依据相互制衡的原则，明确各部门的权责利，并将责任落实到个人，实现决策、执行及监督独立，这样将能为真正实施内控制度夯实基础。同时，还要健全议事决策机制、关键岗位轮岗及岗位责任制等，使内控有据可依。积极推进事业单位信息化管理，采用信息化手段来对财政资金进行内部控制，避免发生信息孤岛的问题。健全内部审计监督制度，定期对财政资金利用情况进行内部审计，以及时发现和解决风险点和薄弱环节。

（三）完善资金预算管理体系

对财政专项资金而言，如果要让有效的内部控制顺利实现，就一定要坚持将资金预算控制工作做好。第一，需将预算编制控制工作做好，立足于单位发展规划需求对有效的工作目标予以明確，并以此为基础编制预算。且在编制预算时，应保证财政专项资金审批程序和申请条件均能够让实际需求得到满足。第二，在执行预算过程中将资金控制工作做好，严格遵循我国相关标准和法律展开支出管理，切实把预算的执行力度提高，使管理上的科学性得到充分保证。

（四）将内部控制执行落实到位

执行力非常重要，事业单位领导要将内部控制执行力在全员中进行落实，使全员都能自觉主动地参与内部控制，实现全员监督财政资金利用情况。要不断提高财务会计人员的专业素质，确保会计信息真实可靠。对财政资金内部控制执行情况进行定期检查和动态监督，强化财务管理的效率与质量，从而真正管好、用好财政资金。另外，还要制定激励和奖惩办法，将结果纳入年终考核中，使内部控制执行力得到真正的落实。（作者单位：郑州市质量技术监督检验测试中心）