营改增对企业会计方面的影响及应对措施

尹莹

自从党的十九大成功召开以后，我国进入了社会主义现代化建设的“新时代”，在这样的时代背景下，为了进一步推进我国社会主义市场经济的发展，企业必须针对自身逐步完善税收制度，不断在企业内部进行营改增，这样才能有效的规避重复征税和偷税漏税等等一系列税务问题。自2012年营业税改增值税改革以来，我国企业都取得显著的发展，但是截止今天，营改增在企业中依然存在不少问题，这就要求企业必须深入理解和贯彻营改增，只有这样才能促进我国国民经济的稳定和谐发展。

一、“营改增”对企业会计的影响

（一）对企业会计核算的影响

在推行“营改增”政策之后，企业会计核算工作人员面临的工作更加复杂，难度也变大。由于同时涉及营业税和增值税，会计核算工作面对的会计科目增多，在核算应交税费时，相较于以往的仅需要核算应交税费-应交营业税和营业税金及附加科目而言，其需要核算的科目还包括二级科目。会计核算科目明细增多，对于借贷双方而言，都需要增加相应的明细科目，且在核算时，在税票认证、税务筹划和税款申报等环节，很容易受核算失误的影响，从而导致财务风险难以把控，由此可以看出，“营改增”政策的推行大大增加了会计核算人员的工作量和工作难度。

（二）对企业会计报告的影响

在进行企业财务会计报告工作时，以往的会计报告工作中包括的项目比较固定，会计报告主要呈现的是利润表，资产负债表及现金流量表等。在推行“营改增”政策之后，做企业会计报告时，利润表、资产负债表和现金流量表都有一定的影响。对于利润表而言，主要的变化是主营业务收入，由以往的含税收入转变为不含税的收入。对于资产负债表而言，“营改增”政策的推行使得应交税费和固定资产这两个会计科目都发生较大的变化，且“营改增”后增大了发票的管理难度，部分项目无法开具增值税专用发票，使得企业负债结构中又增添新的内容，并最终导致资产负债率提高。例如，在建筑、路桥等企业中，固定资产值可达数亿，但是在计算增值税时扣除进项税后会导致固定资产值降低，固定资产占比高的企业会留存大量的进项税额留抵，并没实际降低负债总额。对于现金流量表而言，“营改增”政策可以体现出一定的利好性，减少对营业税的征收，同时使企业可抵扣的进项税率提高，从而加大现金流量，优化企业投资结构，并促进企业实现设备更新和服务创新。

二、企业应对“营改增”的有效措施

（一）增强会计工作人员的税务意识

由于营改增政策与传统的税收体制存在较大差异，所以企业在实施营改增之后，应注重增强相关会计工作人员的税务意识，即企业通过定期组织专业培训活动来提高企业财务人员的税务核算水平及税务筹划能力，并积极鼓励财务人员自主学习最新的税务政策，以此确保企业各项财务活动可以顺应社会经济发展趋势。同时，企业还应配合当地税务部门的工作需要，加强对增值税发票的管理力度，使企业的税改活动具有合法性和规范性，进而提高企业的财务工作质量，为企业在实施营改增之后创造更为丰厚的利润，为企业在激烈的市场竞争中赢得更为广阔的发展空间。

（二）核算流程优化

为了提高相关工作效率，需要对核算过程中的具体流程进行优化，减少核算过程中不必要的琐碎流程以及相关步骤，通过计算机先进技术实现核算简化，建立包括进项税额、销项税额、已交税额、出口退税和进项税额转出的税款核算科目体系，增强计算机自动控制和提示功能的，减少核算的冗余工作，防止重复核算等失误现象，同时应该对财务部门的相关工作目标及计划进行合理化、规范化，通过小组调配模式实现对职责任务的调配，对于相关项目工程进行精确处理，保证核算工作顺利进行。

（三）会计核算制度完善

为了保证企业中财务运算合理性及财务工作科学性，需要对会计核算相关管理制度进行完善，确保核算人员可以完全了解相关涉及增值税经济业务的准则要求、账务处理、科目使用，同时能够实现财务计算准确性，发挥财务部门对企业日常资金活动及投融资管理的重要作用，能够完全实现记账方式符合当前形势，使会计核算工作高效完成。

（四）税务筹划相关

营改增的实施较好的实现了我国经济体系平衡，促进了企业及国家经济的发展，同时在企业中通过对实际运营情况的分析，以及根据税收状况有针對性研究解决企业当前面临问题，实现企业运营过程中成本控制，减少企业的经济压力。为实现这方面内容，企业应该提升税务筹划水准，按照规划进行公司运作，实现企业对于营改增政策的尽早适应，促进营改增发挥积极作用，企业在对相关税收制度推行过程中保持乐观态度，深化对于营改增各项政策的实施。

三、结语

营改增可以有效规避企业重复纳税等等一系列问题，为企业的可持续健康发展创设良好的税收制度环境和氛围。因此，企业的会计人员必须充分的认识“营改增”政策的内容，结合企业自身的实际情况，采取有效的措施，为企业的发展贡献力量，进而促进我国“营改增”税收制度的全面推进。（作者单位：安徽新华学院）