企业加强内部控制研究

苏影

摘要：随着市场经济的不断变化，企业所要面临的压力和竞争也在逐渐增大，加之经营过程中还会遇到很多不确定因素和各种风险，这就需要企业应该加强内部控制工作，提高管理效率与水平，保证自身的经营效益，进而可以健康发展下去。为此，本文首先分析了企业加强内部控制的重要意义。其次，分析了企业进行内部控制过程中存在的问题，以及出现这些问题的原因。最后，为了有效解决内部控制工作中的问题，提出了相关的解决与完善措施。

关键词：企业内部控制建设;治理结构;企业文化

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）018-0045-02

一、企业加强内部控制的重要意义

首先，可以提高企业风险评估的高效性。企业在发展过程中，因为一些不确定因素等，不可避免的会遇到一些风险，如若无法有效评估和预警这些风险，会给企业造成很多不良后果。而在加强内部控制建设的过程中，可以对可能出现的风险进行评估。企业可以聘请相关的专业人员，对自身员工展开培训工作，不断提升他们的综合能力，加强内部控制建设工作，有效地各项风险进行评估。其次，有利于提升企业会计核算水平，加强财务管理质量，促进相关工作的顺利进行。加强内部控制工作，不仅可以规范工作流程，还能对经营管理等方面发挥重要作用。所以，企业在经营之中，可以采取很多措施来调动会计人员的工作积极性，保证会计信息的真实性，确保其可以有效传递。最后，可以帮助企业提高工作效率。随着时代的发展，企业为了能够健康的发展，需要有良好的内部控制管理工作，才能规范经营活动，提高其科学性。并在这些条件的作用下，企业可以积极面对在经营时所出现的错误，然后及时采取有效措施，弥补不足之处。与此同时，还能通过这些工作，不断明确各个部门和各个员工的职责，保证内部控制工作有效执行。此外，还能进一步明确企业生产经营的流程，规范每处细节，分清出现的问题，然后全面提升企业的工作效率。

二、企业进行内部控制过程中存在的问题

1.内部治理结构不完善，对企业文化缺少重视

一方面，很多企业都会存在这一问题，大股东控制了股东大会，存在内部人掌控董事会的现象，并且在很多时候，总经理也是由董事会兼任的。这些问题导致企业内部没有形成很好的制约关系，影响了内部控制工作。另一方面，许多企业对建设企业文化缺乏重视。一些企业在发展的过程中，只是关注如何提升经济效益，而忽视了企业文化建设环节。在经营过程中，没有好的文化引领，对于很多业务工作来说也是有很大影响的，也缺少了一定的凝聚力。同时，很多工作人员自身没有团队意识，外加没有文化的引导，导致在工作之中责任感不强，参与这项工作的积极性也就大打折扣。

2.内部控制活动不规范，内部控制制度存在缺陷

首先，虽然有的企业建立了授权审批控制，但是由于批准层次不够分明，相关责任落实没有具体的条文规定，很难划分各自的责任界限。其次，权责不相容职责没有建立起来。在经营过程中，对于各项业务的情况没有进行系统调查，每个细节的处理不够妥当，也忽视了各个岗位之间的牵制作用，导致很多活动内容都不够规范。最后，内部控制制度执行力较差。对于很多企业的管理者来说，他们对内部控制制度存在一定的思想误区，认为就是对内部会计建立这项制度，所以设计制度方面也只考虑了内部会计，部门方面除了财务部门其他的都没有涉及。从这些就可以看出，由于制度设计方面存在问题，所以执行过程中必然会影响内部控制工作效果。

3.内部控制监督职能不能充分发挥，影响了内部控制工作的效果

从目前来看，很多上市公司的股东大会都会受到大股东的控制，而大股东为了自身的利益，选择监事时带有很大程度的主观色彩，所以这就影响了监事会的独立性和客观性。在这种情况下，监事会自身缺少独立性，其相关的功效也无法真正发挥出来，各项职能被弱化了。与此同时，还会出现信息不对称的情况，导致掌握的信息并不充分，还会存在不真实的情况。所以对于企业的很多工作内容都是不够了解，其监督职能也就无法真正的发挥作用。

三、企业加强内部控制建设工作的相关措施

1.加强内部控制环境建设，加强对企业文化的建设

一方面，企业需要完善内部治理结构。具体来看，应该加强股东大会的职能，保证其刻意正常使用参与权利，对于少数的股东来说，还要赋予他们股东大会的召集权。同时，对于股东的建议权一定要提高保护力度，对于内部的监控工作不可松懈，并健全相关的制度。还要设立独立董事，落实其权利和责任，充分发挥它的监督职能，并制衡董事会和经理之间的权利关系。另一方面，企业需要提高对自身文化建设的重视程度。在经营过程中，企业文化是重要因素，能够发挥引导作用，对于员工的工作产生潜移默化的影响。而企业的领导者和管理者不能只是重视经济效益提升，还应该加强企业文化建设。企业在建立各项制度时，需要与自身的发展目标、精神内涵、文化等结合起来，在这种基础上加强内部控制工作，可以更好地规范员工行为，调动他们的参与积极性。所以，企业的领导者和管理者需要加强对自身文化的塑造，将合作精神和团队意识融入其中，增强凝聚力。此外，还要从长远的角度来看，并注重外部因素，保持良好的文化环境，为加强内部控制工作提供精神支撑。

2.规范内部控制活动内容，提高内部控制制度的执行力

首先，完善授权审批控制。企业在处理业务的过程中，需要进行授权审批，这样才可有效发挥监督作用，更好地控制和管理经济活动。对于一般授权需要采取完善措施，还要建立特别授权审批控制，企业需要让授权者明确在行使权力时，所要承担的责任。在发现问题的时候，可以第一时间找出责任人。对于重大的业务内容，需要采取集体决策审批制度，杜绝某个人单独进行决策工作的现象。通过这一系列措施，可以为企业加强内部控制工作提供更多可靠保障，同时也能促进企业的持续发展。其次，企业对于不相容的岗位要进行分离。在这一过程中，企业需要建立岗位不相容分离制度，对于执行这项业务所涉及到的不相容职务，企业根据各项经济业务的特点和活动流程，展开全面的分析，系统化梳理各个环节，并结合岗位职责分工来采取分离措施。最后，加强内部控制制度执行力。企业在设计内部控制制度的過程中，需要综合涵盖各个环节，将每个部门和每个员工都考虑进行，深层次的制定具体内容。企业通过建立和完善这项制度，可以规范工作流程，清楚掌握业务内容，使各个部门和各个员工的职能得到明确划分。在健全该项制度的过程中，企业员工能够了解自身的职责所在，使各个岗位之间达到一种制约关系，正确使用自己的权利。企业只有做到这些，才能保证该项工作活动的规范性，落实相关制度，并提升其执行力，从而推动企业的长远发展。

3.提高对内部控制的监督力度，保证内部控制工作的顺利执行

企业的内部控制工作是一项复杂的工作，应该认真管理各个环节，并融入很多制度作为保障。所以，为了保证该项工作顺利进行下去，监督各项制度的执行情况，就需要提高对内部控制工作的监督力度。具体来看，监督工作可以分为日常的监督和持续的监督，也可以进行单项监督，再或者是将二者相结合也可以。企业在加强内部控制工作的过程中，要掌握相关制度的落实情况和执行效果，就应该进行适当的监督，并通过监督工作对其进行改正和完善。一方面，对于日常工作要加强监督管理，同时也要提高专项监督力度。在内部控制体系之中，需要充分发挥它的功效，对于日常和专项监督工作给予重视。在日常监督的工作中，应该注意各个岗位之间的关系是否能够相互制约，各部门的平衡关系也是重点。与此同时，企业需要设立设计部门，并保证其独立性和监管权威性。通过该部门行使的监督职能，可以对内部控制工作进行综合评价，客观分析工作情况，真实反映工作质量，为保证该项工作顺利进行提供重要的功效。另一方面，关于内部的监督机构，企业需要加强其独立性。企业在进行这项工作的过程中，制度等执行的情况如何，需要展开监督工作进行管理。其中，监事会不仅可以对董事会进行监督，还可以监督总经理的工作情况，并对二者之间的权利提供制衡作用，同时也能检查业务活动和财务内容。所以，在这一过程中，需要提高监事专业能力，应该保证他们自身具备法律专业知识和会计专业知识，使其发挥对企业经营的监督作用。此外，还有充分履行监督职能，选择独立监事，为内部控制监督机构的独立性提供重要保障。

四、结语

内部控制对于企业的发展来说非常重要，尤其是在复杂的市场环境中，加强内部控制建设，有利于促进企业的健康发展。但是从目前来看，企业在开展这项工作的过程中，仍旧会存在一些问题，内部治理结构不完善，对于企业文化建设不够重视，内部控制活动不规范等，这些因素的存在影响了企业的内控水平。为此，企业需要加强内部控制工作，建设良好的内控环境，提高对其的监督力度，使这项工作可以顺利进行，不断提升其内部控制管理水平，为企业的长久发展提供重要作用。