基于风险管理视角探析公立医院内部控制问题

朱颖佳

摘要：随着我国社会环境的不断发展变化，人民生活水平的提升以及对医疗服务质量的要求也不断提高，随之而来公立医院的各种风险也日渐凸显，而医院内部控制是有效应对风险、促使医院健康发展的重要手段。本文首先阐述了风险管理与内部控制的关系，其次分析了内部控制的重要性，最后就目前公立医院内部控制存在的问题进行分析并相应提出解决措施。

关键词：风险管理;公立医院;内部控制

中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）018-0094-01

随着现代社会不断发展，医院逐渐走向市场，市场的激烈竞争使公立医院面临前所未有的压力，公立医院过去由于长期受国家计划经济影响，管理上缺乏市场意识，精细化程度不高，医疗纠纷频发，各种风险凸显，现今必须充分意识到风险管理的急迫性，以及建立内部控制体系对于风险管理的重要意义。

一、公立医院风险管理与内部控制的关系

风险管理与内部控制两者紧密联系、相互依存，内部控制的实质即风险管理。风险管理的前提是必须学会识别风险。公立医院面临的风险很多。一是财务风险。随着医院发展规模扩大，导致成本增加，影响资金周转。二是医疗技术风险。由于医疗技术欠缺及病患个人体质差异导致患者病情加重甚至出现死亡等医疗事故，将使医院承担巨大经济责任。三是行业管理风险。目前的医改将公立医院置于競争激烈的市场大环境中，这促使医院不得不转变原有的管理体制以提高在医疗行业问的竞争力。而内部控制作为一种有效进行风险管理的手段，其在我国企业抑或医院实施的时间较短，因此目前医院在管理上普遍存在着不足。

二、建立健全内部控制体系的重要性

首先，由于风险是客观存在的，因此管理者或者员工所能做的就是尽量减少风险发生的可能性以及风险发生时把损失降到最低。即对医院经营的稳定度、效率进行保障，并对相关的财务资料和文件的真实性、可信度进行管理和监督。其次，建立内控制体系能极大提高信息沟通效率，提升财务数据质量。再次，医院通过建立内控体系规范各项决策流程，使决策更加透明和科学，从而减少人为失误，降低风险发生的可能性，有效避免管理中的漏洞，保障医院的可持续发展。

三、目前公立医院内部控制体系存在的问题

第一，内部控制体系不够完善。由于长期以来受传统观念影响，医院管理者尚未充分认识到内部控制的作用缺乏风险管理意识。即使已经建立内部控制制度的医院，其内控组织架构的设置不健全，职责分工不明确，导致公立医院内控建设缺乏顶层设计，不规范、不专业。第二，未实行全面预算管理。当前大多数医院虽然已经开始了预算管理工作，但预算编制的方法不科学，导致不合理的开支及资源的浪费;全成本控制较为薄弱，还未有效结合预算管理与成本控制;预算执行力度不够，执行结果也未真正纳入科室考核，不利于调动员工积极性，使预算执行流于形式。第三，内部审计监督不足。缺乏一定的独立性和权威性，审计人员力量薄弱，没有真正履行审计的职责。另外，由于审计功能定位有失偏颇，大部分医院审计的范围仅仅局限于基建工程等项目审计，并未开展内控相关的专项审计。第四，信息与沟通薄弱。目前有些医院由于资金和技术有限，信息系统的建设跟不上管理的发展和需求，更不用说建立一个有效的信息与沟通体系，从而阻碍了内控体系的建设。

四、基于风险管理的公立医院内部控制体系建设措施

1.提高认识，建立健全内部控制体系

首先，医院的管理层必须加大对内部控制体系管理工作的重视。其次，要定期组织员工进行内控知识培训，提高内控人员尤其是财务人员的专业素质。加强内控宣传力度，真正把内控制度落实到日常实际工作中。最后，完善内部控制体系，建立明确的岗位职责分离制度和关键岗位轮岗制度，充分发挥内控的监督和约束机制;建立和优化内控会计控制流程，减少财务风险;建立风险评估体系，运用风险预警机制提前预见可能发生的各种风险并做好应对措施，将风险的损失降到最低。

2.加强预算管理和成本控制

构建基于风险管理的内部控制体系过程中，做好预算和成本的管理控制是关键。医院应该将预算管理与成本控制的理念嵌入整个运营管理中，把预算、成本控制工作细分至每个科室每个员工。在预算编制阶段，综合内外部具体情况以及历年经营水平，制定一份详细的全年收支总计划;在预算执行中，实行全成本核算制度，重点关注医疗控费指标，对其进行考核、分析，跟踪和评价预算执行情况，从而找到实际执行与预算的差异及原因，并及时采取措施来提高预算执行效率。

3.建立健全内部审计监督机制

内部审计作为内控的一个组成部分，在评价内部控制有效性、及时发现内控活动中存在的薄弱点及缺陷方面起着重要作用，能够帮助医院防范风险、改善运营管理、促进可持续发展。医院应合理配置高素质的专业内审人员，保持内审机构部门的独立性，履行好审计的职能，充分发挥监督作用。另外，需要改变以往单一的审计范围，将原来集中于财务、基建等审计内容扩展为更全面的关于医院经营管理和内控实施评价，可选取内控几个关键环节，结合医院的运营特点，定期开展内控的有效性评价，同时对日常业务进行实时监督。

4.加强信息系统建设，提高信息沟通效率

为了提高医院竞争力，为全面预算和全成本核算提供有力的准确的数据支持，医院应投入一定的人力物力，攻克信息技术开发难题，完善信息系统的建设，让信息贯通各个业务模块和部门，在医院内部搭建一个信息共享平台，实现内部信息畅通，同时减少关键控制点的人为操控。使用信息化技术，优化重组业务流程，既体现不同岗位职责分工，完善内控关键控制点，又能打通医院横向，从而提高各种数据的整合功能，为管理层的决策提供及时有效的依据。

五、结语

综上，公立医院应充分意识到风险管理和内部控制的重要性，改变原有的管理模式已是迫在眉睫。构建基于风险管理的内部控制体系，结合实际情况，找到薄弱环节，优化内控流程，对公立医院减少风险、提升医疗服务质量以及可持续发展具有重要意义。