探析集团企业对子公司的内部控制措施

陈雪梅

摘要：随着社会主义市场经济的快速发展，集团企业的规模也在逐渐扩大，集团企业要想强化内部管理，促进企业持续健康运营就必须加强对子公司的内部管控。企业集团在多元化经营、模块效益等方面具有一些优势，但是在对子公司的内部控制方面还是存在一定的不足之处。如果集团公司对子公司的内部管控工作不到位，很容易使得整个集团过于零散，给带来不利影响，严重者还可能导致企业集团破产。因此，集团公司需要进一步加强对子公司的内部控制。本文以集团企业对子公司内部控制展开讨论，着重分析了集团企业对子公司内部控制管理中存在的主要问题，并提出了一些合理化的措施，来促进集团企业与子公司的协调发展。

关键词：集团企业;子公司;内部控制;措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）018-0114-01

一、分析集团企业对子公司内部控制中存在的主要问题

（一）缺乏良好的组织结构，内部控制效果较低

目前，很多集团企业内部，大多由董事会进行重要决策，而很多董事会成员在该企业内部管理中也是担任重要职位，有的甚至身兼数职，这样的董事会结构，不仅影响董事会或者决策管理层决策的科学性，其对企业内部监督执行力也会产生不利影响。只有管理能力强，责任感强、综合素质水平高的董事会，才能确保董事会成员能够各司其职，从而避免出现内部人控制、高管滥用职权等不良现象。再加上集团企业在发展过程中将会涉及许多不确定性因素，例如集团与子公司之间的产权结构不明确、持股状况模糊等等问题，这些问题不明确会直接影响集团企业对子公司的内部控制效果大大降低。

（二）风险管理不到位，企业面临较大发展风险

目前，很多集团企业缺乏风险管控意识，企业内部并没有设置相应的风险管控体系以及相应的处理防范机制。有些企业虽然成立了专门的法律顾问部门，但是在问题处理能力和把握风险能力等方面都存在不足如：集团企业对子公司在资金流、实物流、票据流的风险防范工作不到位，容易出现实物流与票据流、资金流相脱离的情况，子公司如果出现这些问题，势必会损害集团企业的利益。

（三）缺乏高效的信息沟通传递渠道，内部信息沟通传递效率较低

集团企业内部结构体系复杂，集团公司与子公司之间的管理环节繁多，集团总部与子公司之间缺乏有效的信息沟通传递渠道，容易出现集团公司与子公司之间的信息传递不及时，总部无法及时准确的掌控子公司的发展动态，母子公司的信息沟通交流不够，对于集团内部财务、管理等方面的数据信息，内部信息沟通传递效率低。

二、促进集团公司对子公司内部控制完善的合理化措施

（一）完善集团企业的内部组织结构，提高内部控制管理的科学性

首先，必须科学合理的进行人员配置。要在结合集团企业实际发展需求来对集团组织结构进行调整，董事会以及企业管理人员必须要依法对子公司内部组织结构进行调整优化，明确对子公司的规章制度;其次，要在充分结合多方面因素的前提下合理选择企业高职人员，同时明确其职责权限;最后，实行绩效考核制度，建立和健全薪酬激励制度。充分调动企业工作人员的积极性、主动性、创造性，使其能够更好为企业管理服务。

（二）加强对子公司的控制管理，提高风险防范能力

首先，要强化子公司的授权审批制度，子公司在进行财务活动或者某项重要决策之前，都必须通过集团企业总部的授权或批准，才能执行。这样不仅可以大大减少双方利益冲突，还可以让子公司拥有一定的经营自主权的同时，彼此牵制，从而实现集团企业利益的最大化。其次，要加强对子公司的财务管控，集团企业需要从集团财务整体利益的角度出发，建立相应的财务监督管理机制，让集团企业总部能够对各个子公司资金流通、利润收益，利益分配等相关财务方面进行有效的监督管理。集团企业建立预算管理制度，通过科学的预算管理手段对财务进行管控。在进行预算的编制活动中，要在充分考虑集团企业发展的总体战略目标的前提下，制定集团企业总部与子公司两方面相统一的发展规划，然后再将相应的管理指标逐级下达给各子公司。在預算执行过程中，要严格按照相关预算管理制度执行，强化对子公司的财务控制。通过对子公司内部监控系统，监督并及时修正内部控制中各要素评价指标体系，加强集团企业对子公司管理考核，从而更好地提高集团企业对各个子公司的内部控制管理水平。最后，集团企业要帮助各子公司建立健全风险防范及处理体系，在强化内部控制的同时，帮助各子公司规避风险，提高风险防范能力，减轻对集团企业的损害程度。

（三）拓宽内部信息沟通渠道，加强对子公司的信息管控

首先，集团企业可以构建信息交流共享平台，利用网络数据共享服务系统，加强集团企业与分公司之间的信息数据共享，有利于企业职工人员可以及时、准确的把握项目活动相关信息，从而提高管理层决策的科学性。还可以促进各部门之间的沟通交流，进一步规范日常的业务流程，帮助企业塑造良好地企业文化氛围。其次，还可以建立统一的ERP系统，通过该系统的管理，跟踪和监测子公司运营中的异常动向，帮助集团企业能够及时发现各子公司所存在的问题，使其能够更好地进行系统分析，从而帮助各子公司能够有效处理相关问题，进一步防范相关风险，减少企业损失。

三、结语

要想实现集团企业的优化升级以及管理的现代化，就必须构建一套符合集团企业以及各子公司发展特点的内控管理体系。可以在充分考虑集团企业发展目标以及实际发展情况的前提下，利用科学的、高效的、现代化的内部控制机制，协调好集团企业总部与各个子公司的关系，加强二者之间的沟通交流，为提高内控水平打下坚实基础。综上所述，加强对子分公司内部控制建设，把握好企业内控管理的各个重要环节，不仅有利于巩固集团企业对子公司的领导地位，形成良好的企业氛围，还有利于促进集团企业内部管理结构的完善。