航天科技财务共享服务中心建设研究

王荣丽

一、航天科技财务共享服务中心建设的必要性

（一）财务共享的概念

“财务共享服务”（Financlal SharedService，简称FSS）是依托信息技术，以优化组织结构、规范业务流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式，是信息技术、组织管理、服务管理、质量管理、绩效管理等多种管理手段的综合体。

财务共享服务中心（Financial SharedService Center，简称FSSC，本文简称财务共享中心）是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的在于通过集中高效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中重复投入和效率低下的弊端。其作为一种新的会计和报告业务管理方式，正在许多跨国公司和国内大型企业公司中兴起与推广，并得到广泛认可。

（二）实施财务共享的必要性

2015年，集团公司《关于全面提升财务治理能力的若干意见》明确将推动财务共享中心建设作为提升治理能力的重要内容。2016年，集团公司通过了全面开展财务共享中心建设的决定，搭建“集团级财务共享中心”是集团实现二次创业、转型升级的又一战略布局，是通过管理创新、结合技术创新进一步完善智慧企业平台的有力举措，是实现强化集团资金管控、提升风险防范能力的必要途径。高红卫董事长多次批示并主持专题会议，研究确定了财务共享中心建设的总体思路、建设原则、总体目标、建设周期，并对平台选型等重大问题指明了清晰的方向。王云林总会计师在2017年一季度总会工作例会上强调，全力推进财务共享中心建设是2017年财务工作的重中之重，财务部、科信部及各二级单位要按照集团公司时间节点及要求，解放思想、共同研究、抓好落实。

航天科技股份公司（以下简称“公司”）作为三院规模居前、唯一的上市公司。一直以来担负三院资本运作、海外重大资产并购公司管理等重要战略任务。2016年，通过重大资产重组，实现了将IEE公司纳入公司合并范围，IEE公司成为公司的子公司。IEE公司目前拥有10家全资公司和一家控股子公司，即AC公司，同时AC公司下属还有3家子公司，IEE及其下属子公司分别位于卢森堡、突尼斯、斯洛伐克、马耳他、美国、德国、法国、日本、韩国、新加坡和中国。多元化、国际化的产业发展规划部署和推进，使航天科技整体规模迅速扩张，目前公司境内下属各级次单位已20余户，涵盖制造业、商业、服务业等多种单位类型。多层级、多维度的企业组织结构在一定阶段顺应了公司整体迅速发展的需要，同时也对层级间信息传递、政策执行与企业管控带来新的挑战，已不能完全适应公司不断变革与持续快速发展的内在需求，实行变革势在必行。

在此背景下，建设以“智慧化+强管控”为核心的财务共享中心，成为公司迅速发展的必然需求。公司财务共享中心建成后将发挥其整体协同效应，促进各单位提升财务服务效率和质量，转变经营管理方式，为公司可持续发展提供强有力的管控基础和智慧支撑。

二、航天科技股份公司财务信息系统现状及特点

公司作为集团上市公司，为加强内控管理，提高管理效率，建立了很多的信息化系统。财务部门尤其有自成一套的财务信息系统，其中包含用友Nc核算系统、久其报表管理系统、全面预算与票据管理系统、大额资金与票控系统、海波龙合并报表系统等。统一的ERP系统是财务共享服务平台搭建成功的必要条件，然而，这几个系统的关联度却不高，至少未能做到自动关联，它们各自为阵，由于使用的数据库不同，往往不能互相兼容，造成各种数据库之间无法共享资源。没有关联的数据集会造成数据的割裂，而数据割裂是企业数据治理中的顽疾。

（一）公司的财务信息系统的现状

1.基本架构现状。目前公司财务信息系统上线的有用友、久其、海波龙、航信系统。但四个系统相互数据不能直接见面，需要人工录入，或者通过万能的EXCEL复制、粘贴，在大容量的数据环境下，财务报表人员疲于奔命地在各个系统里录入数据、审核数据，根本无暇顾及数据的关联性及数据背后的“故事”，不能静下心、抽出时间做出专业的分析，不能及时把数据背后的情况上报给管理决策者，大量的财务数据信息被浪费，打通四个系统的任脉，建立财务共享中心，让这几个系统能够在该平台自由切换，促进财务由传统型财务向智慧型转变。引导财务管理更加聚焦服务于企业整体内控管理、决策支持、价值创造和战略实现，加速财务人员向战略财务、业务财务和共享财务分类转型，已经迫在眉睫。

2.财务核算基础情况。境内公司财务人员有63人。主要采用用友NC核算，部分少数单位因历史原因，采用用友N8、T6、T3单机版核算。公司执行企业会计制度，建立了较完善的财务制度体系。

境外IEE公司财务系统由总部财务团队及全球各子公司财务团队组成。同时日本、韩国和马耳他贸易公司由当地专业会计服务公司提供财务记账，报告及税务申报等服务。IEE卢森堡总部财务团队包括CFO在内共18人，目前使用全球性跨国企业常用的SAP系统，该系统由供应链管理、财务会计、财务控制、财务报告、人力资源等模块组成，能够满足跨國企业从采购、生产、发货、财务记账核算和财务报表生成等日常管理需要。

现阶段，境外IEE公司尚未能跟国内总部建立相对比较畅通的财务信息化沟通手段，总部对海外公司的财务管控较弱。存在一定的财务管控风险。

（二）公司财务信息系统的特点

1.公司财务管控为采取集团管控模式，数据链条长且复杂。公司遍布世界各地子公司涉及到多国的会计准则，需要转换为国际会计准则，再二次转换中国会计准则。另外，IEE公司本身就涉及多次并购和企业整合，包括AC公司并入IEE公司不过两年，这些资产重组项目会导致许多在报表层面的调整事项。

2.公司下属企业较多，版块较多，公司形成汽车电子、车联网及工业物联网、航天产品、石油仪器、电力设备五大业务板块，相关业务遍及全国31个省、市、自治区及全球30余个国家和地区，全球分布较广，国际化要求较高。IEE及其下属子公司会计核算分别适用卢森堡、法国、美国、中国等不同的会计准则，数据量大、准则转换和调整事项复杂。

3.公司受上市公司“三独立五分开原则”的约束。“三独立”就是股份公司要具有独立的生产、供应、销售系统，具有直接面向市场独立的经营能力。

“五分开”是指上市公司与大股东应实行人员、资产、财务分开，机构、业务独立，各自独立核算，独立承担责任和风险。

公司需充分考虑上市公司独立性要求建立共享中心，三院作为公司的大股东，建立财务共享中心需单独考虑人员及机构独立等方面事宜。

（三）公司的财务信息系统的难点

如前所述，根据所处行业及自身情况，加之海外公司IEE自身即为链条较长的企业集团，一般来说宜采用以IEE公司自身财务管理为主，以国内财务管控的要求为辅的财务管控模式。

另一方面，航天科技股份公司自身为上市公司，外部监管要求较多，主要体现在以下方面：

1.财务报表对外披露时间要求更高。上市公司需要对外披露的财务报表包括季报、半年报、业绩预报、业绩快报、年报及盈利预测实现情况报告等定期报告及各项应披露的临时财务事项。其他应披露的财务事项应在相关事项发生后履行临时披露义务。

2.披露内容要求更全面和准确。除时间要求外，上市公司定期报告特别是年报和半年报披露内容较非上市时更全面，准确性要求更高，不得出现大的偏差。在定期报告中需要披露的每股收益、非经常性损益、经营预算及目标、内部控制、财务报告及其他重大信息，其中有的信息需要披露最近三年的比较信息，如每股收益、财务报告中的股东权益变动、追溯调整的比较报表等。

3.财务信息系统未与上市公司信息披露要求对接。IEE公司的SAP系统是基于国际会计准则和其自身经营管控需求，要实现与上市公司数据管理及信息披露要求，还有诸多困难。另外，AC公司的SAP系统也还没有实现与IEE公司系统的完全对接，这也给财务管理带来很大困难。

4.财务信息传递与上市公司信息披露频率不一致。国内对国有资产监管频率较高，境内上市公司定期报告有许多需详细披露的信息事项，而IEE公司目前的报告系统比较稳定，按照每月一次的频率保持执行。国内监管频率与IEE管理节奏需要进一步融合，受地域限制和管理文化影响，境内管理触角多频次监管和获取IEE财务状况存在难度。

5.涉及到多家会计师事务所，理解存在差异，沟通成本较高。IEE年度审计目前涉及到当地审计师、国际准则审计师和中国准则审计师，由于当地财务人员及不同审计师可能对准则的理解不一样，会导致各方出具的数据不一致，需要耗费大量的时间和精力进行协调。

6.人才储备尚显不足。从IEE公司目前人员情况分析，工作量在满足境外公司日常经营管理下已显饱和，如果按照上市公司共享中心要求，工作量显著增加，境外财务人员储备不足。

从上市公司方面分析，熟悉国际化经营的高级财务人才储备不足，缺乏具有国际视野、熟悉国际业务规则、掌握熟练外语能力的财务人才。

三、公司配合三院实施财务共享中心规划方案

（一）建立统一的ERP系统，实现账表一体化

统一的ERP系统是财务共享服务平台搭建成功的必要条件，其作用在于，将所有财务制度固化在统一的数据库中，由信息系统进行统一设定，从而保证总部的战略得到有效贯彻落实。如前所述，公司使用多种财务信息化系统，如SAP、用友、久其、海波龙、航信系统，那必须先在公司内推行统一的ERP。如果系统间实在无法统一，至少也要做到互相兼容。

目前亟需解决的问题是，怎样将这一箩筐“鸡蛋”放到一个篮子里，让其在同一平台上实现环环相扣，高效率运行起来。

（二）发挥系统集成优势，实现业财一体化

三院网络环境和网络集成关系较为复杂，为财务共享服务平台的建设带来了一定的难度。为保证财务共享服务平台的建设进度和质量，三院按照“统筹考虑、分步建设”的思路，先建设商密网财务共享服务平台。

在接口层面，三院级财务共享服务平台主要与智慧企业运行平台、主数据平台、ERP系统（含核算系统）、预算系统、财务公司核心系统、用友NC、合同管理系统等外部系统进行集成。通过数据、流程和页面等方式的集成保持原有业务稳定，完成业务与预算、业务与财务、财务与预算、财务与资金、财务与分析等层面的集成整合，达到财务共享、业财一体化的目标。

主要原理：充分利用ERP强大的业务财务数据处理转换能力和财务共享平台灵活的工作流引擎、影像引擎，保障端到端的信息流、业务流、财务流的畅通和业财信息的共享，更好的实现业务财务一体化，提高财务数据处理效率。

（三）根据上市公司“三独立五分开”要求，建立符合上市公司要求的财务共享中心

由于公司目前达到一定规模，分支机构众多，尤其是车联网公司，规模相对较小并且分散在全国各地，建立共享中心一方面可以发挥集团总部有集中财务管理、强化对分支机构管控的需求，另一方面流程统一化有利于强化制度执行力。

根据上市公司“五分开”要求，公司建立共享中心需要跟三院共享中心在人员、资产、财务分开，机构、业务独立，各自独立核算，独立承担责任和风险，初步拟定航天科技作为一个独立的项目组和组织单元进行规划和管理。

四、实施财务共享中心的意见及建议

（一）加强财务人员对共享中心的培训

1.加强财务人员对财务共享中心的认识，积极学习集团公司和三院财务共享中心建设草案，并定期进行研讨，发表看法，强化意识。

2.积极配合三院财务共享中心建设工作，把财务共享中心建设当作本年一项重要工作来抓，为财务共享中心全面上线做好全方位的准备。

（二）加快IEE公司财务共享中心的进度

1.按照三院“统筹考虑、分步建设”的思路，IEE公司将是全面建设财务共享中心的最后一环，也是最有挑战性的关键一环。IEE公司从纳入三院管理已有4年时间，并购后在战略、文化、业务、绩效等方面的整合取得了较好的成绩。但是随着IEE公司对AC公司的并购、多国准则转换、财务核算系统多样以及并入上市公司后满足信息披露的要求等因素，财务核算系统的信息整合已呈现一定的弱势，还不能完全满足财务信息报送的時间要求，整合境外公司财务核算系统，使核算系统的信息能够满足国资委的披露要求，满足证监会的披露要求，支撑业务发展，但同时还需综合考虑投入资金改造系统的成本和信息安全，最后实现系统的对接。

2建议：

（1）进一步梳理财务会计政策及准则差异，识别差异并且处理差异。

（2）整合境外公司财务核算系统，使核算系统的信息能够满足国资委的披露要求，满足证监会的披露要求，支撑业务发展，但同时还需综合考虑投入资金改造系统的成本和信息安全，最后实现系统的对接。

（3）建议专业的财务人才队伍，培养国际化经营所需的财务人员，也为今后的并购储备人才。

（三）进一步建立和完善沟通机制

目前，对IEE公司的财务管控上正从原来非上市公司管控模式逐步过渡到上市公司管控模式，需要结合公司治理结构的完善，进一步建立和完善沟通机制，在满足基本管控要求的同时，提高工作效率。

1.梳理管理系统，统一管理要求，通过股东会和董事会的形式贯彻到境外公司，即既有力度，也有利于执行效果。

2.专人对接，明确内容、方式和时间要求等，建立年度工作安排表，定期沟通、协调，必要时组织一定形式的培训。