浅析行政事业单位内部控制的若干问题

汤汉峰

摘要：内部控制制度的作用在于协调单位管理活动，提高管理水平和质量，也是规范财务管理的重要措施。本文通过对行政事业单位内部控制的问题进行分析，探讨合理的解决措施，以推动行政事业单位的稳步发展，提高整体管理质量。

关键词：行政事业单位 内部控制 解决措施

为加强我国行政事业单位的内部控制管理，财政部门先后颁布了一系列政策措施，以促进内部控制体系在行政事业单位全面建立。行政事业单位内部控制的建立，对于防止乱用职权、依法行政以及反复工作具有重要意义。然而目前我国行政事业单位内部控制还存在诸多问题，降低了行政管理水平，妨碍了相关事务的开展和落实。

一、行政事业单位内部控制特征

行政事业单位内部控制主要是通过相关制度、措施的建立，执行过程的管理来实现风险预防和管控的一种行为。其特征主要体现在内和控两部分上。前者是由单位内部发起的，按照相关要求以及企业内部情况制定的内部管理制度，管理负责人均来自内部管理层，管理的主要对象则针对整个业务开展过程。通过内部控制能够实现业务活动的有序进行，提升自我检查力度。

后者具有一定的约束性，是通过内部控制机制的建立，对单位内部业务流程、工作人员进行合理控制，提升内部自检效率。同时内部控制机制具有强制执行性，要求各部门、人员严格按照规定内容开展相应工作，杜绝单位发展中存在的违法乱纪行为。

二、行政事业单位内部控制实施存在的问题

（一）内控意识较为薄弱

目前很多行政事业单位对于内控的了解和认知不全面，对内控对企业发展重要性的认知不完善，降低了对内控的重视力度，导致内控工作开展遇到较大阻碍，影响了内控作用的发挥。在日常工作中，工作人员由于意识的缺失，认为内控与自身的工作并无本质上的联系，且开展内控工作只会造成人力、财力等的损耗，无法起到任何效果。再加上监管制度的缺失、监管力度的不足，使得业务运行中存在较多不良风气，增加了单位内部运行损失的形成，为单位发展带来的较大影响。

（二）权责划分不明

在行政事业单位内，虽然按照要求设定了内控部门，也制定了工作历程和规划，但是在权责划分上却并未进行有效标注，在工作开展中，一旦遇到环境或者人员变更，就会出现管理混乱、管理不当等情况，再加上业务审批上具有不完善性，在遇到问题时很难有效追究责任，降低了单位内部整体管理效果。

（三）缺少有效培训，人员流失严重

内控工作的开展需要专职人员方可进行，但是目前很多行政事业单位并未设置专门的内控部门，更不用说配备专业的内控人员了，很多单位都是其他部门人员兼职内控工作，有的甚至会存在一人身兼多职的情况，使得工作内容划分较为杂乱，影响了内控工作的质量和效果。另外由于这些人员并未接受过专业培训，对于内控标准要求不甚了解，工作开展中也很难按照规范流程进行操作。此外，由于行政事业单位对内部人员培训重视的缺失，各项工作的开展无法与时代发展需求相适应，进而影响了单位整体业务水平，降低了员工工作积极性。

（四）监管力度不足

要想提高行政事业单位的经济水平，需要将内审和外审工作结合起来，双管齐下，合理控制各项业务工作的开展。但是目前行政事业单位内审工作形同虚设，审查制度不完善、独立性较差，再加上内审人员综合素质能力偏低，内审工作表面化现象较为严重，抑制了内审工作的有效发挥。而在外审过程中，过多的依赖外部监管部门，忽视了内部管理控制的重要性，使得审计工作流于表面，且相关业务审批流程的不完善，内部控制工作较为混乱，也阻碍了单位工作的合理运行。

三、强化行政事业单位内控实施的具体措施

（一）加强内控意识

内控意识的强化首先要从单位负责人开始，只有加大领导人员对内控的重视力度，才能以身作则逐渐加强员工对内控的重视水平，进而确保内控政策的有效落实。同时单位还应制定一套较为完善的内控管理标准和规范，并结合财政部颁布的相关法律条文，制定符合自己单位实情的内控管理制度，实现对内部员工的有效控制和管理，进而提升各项工作的衔接效率，避免腐败等问题的出现。

（二）明确划分岗位职责

在制定完善的内控管理体系，应该对工作人员的职责权限进行合理划分，这样不仅可以促进内控工作按照既定要求顺利开展，还可以在问题发生时，第一时间找到责任人，并进行及时处理，减少损失的形成。尤其是在资金支出、审批和报销环节内，要加大控制力度，保证单位资金流动的明确性，减少风险的发生。单位还可合理安排内控重要岗位，明确划分各部门、工作人员的职责权限，相互监督、相互牵制，以提高内控工作的质量，完善审批制度、审批原则，并采用集体决策和签字的方式实现审批内容的审查，以保证项目开展质量。

（三）加强内控人员的培养和配备

行政事业单位应加大内控人员的培养力度，完善内控人员的综合素质，从而促进内控工作的有效开展。同时还要对原有的内控人员予以考核，了解其自身的能力水平，并采取有效措施增強内控人员专业能力，从而提高内控工作的质量和效率。

（四）加大监管力度，制定合理的监管制度

单位内审人员需要严格按照具体要求开展相关工作，充分发挥内控的独立性和权威性，针对单位内部运行情况，合理调整内控内容，以提高单位的生产运行能力，更好的与社会发展相适应。再者，外审的相关部门和人员应将内审工作作为日常检查的一部分，加大监管力度，且对单位内控存在的问题进行及时的指出和整改，必要时还可让会计师事务所的人员加入审计。

四、结束语

总而言之，行政事业单位要想获得更加稳定长足的发展，就需要不断加强内部控制，并制定合理的内控体系和制度，提高内部工作人员的专业能力，实现单位内部的自我检查，进而促进各项工作的有序进行，加强作业的衔接性，为单位创造更多的经济效益。