浅析上市公司会计信息披露存在的问题及对策

张阿洋

一、会计信息披露的概念、内容及主要原则

会计信息披露是上市公司以公开报告的形式将重要的会计信息，比如资产、负债、利润、现金流量等，提供给客户的一种会计活动。会计信息披露是影响投资者决策的重要因素，其披露质量影响投资者的正确决策，影响上市公司稳定的生产经营。上市公司披露的会计信息主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务报表、财务情况说明等，这些信息可以比较准确的反映出企业的生产经营、投资流向、资金利用情况等，有利于监管部门对企业经营情况的监管，同时也有利于投资者做出正确的投资决策。上市公司披露会计信息须遵守及时性，真实、准确、完整性，及风险揭示原则。首先，及时性原则。这是会计信息披露的首要原则。这一原则要求上市公司要及时对会计信息进行处理和报送，以方便投资者及时获取会计信息，做出正确的决策。其次，真实、准确、完整性原则。

二、上市公司会计信息披露存在的主要问题

企业会计信息披露是影响企业和投资者正常决策的重要因素。上市公司会计信息披露质量较好，企业和投资者就可以据此做出正确的决策，反之则会影响到企业的生产经营过程，及投资者的决策及收益状况。然而，部分上市公司由于内部控制和外部监管的不到位，使得会计信息披露不及时、不准确和不充分，严重影响到企业的生产经营过程，容易对投资者的收益造成极大损害，企业的声誉一落千丈。

（一）会计信息披露的不及时。根据会计信息披露的及时性原则，会计信息的处理和报送要及时，不得久拖不办，损害到企业和投资者的权益。有些上市公司要么不能在规定的时间内处理会计信息，要么就是在报送环节久压不报，贻误时机。这种行为严重损害了股东和投资者的权益，降低了股东和投资者的信任，失掉了人心，不利于企业的稳健发展，甚至可能对企业的发展造成致命的打击。

（二）会计信息披露的不真实。会计信息的失真主要体现在信息披露、盈利预测和中介服务的失真三个方面。有些上市公司为了达到某种不可告人的目的，肆意伪造和篡改会计报表中的数据，误导和欺骗会计信息的使用者，形成不正当竞争。此外，有些上市公司为了吸引融资对自身的盈利状况进行高估值预测。还有，有些注册会计师为了自身利益考虑，或者受一些外部力量的干预，编制虚假会计报告，不能保证审计工作的独立性、有效性和公正性，严重损害了投资者的权益。

（三）会计信息披露的不充分。根据我国现行的会计准则之规定，上市公司必须提供相关的重要资料，并对财务报表附注中的重要信息进行说明，以此来提高财务报表的准确性、完整性、充分性和可理解性。然而，上市公司在现实中却并没有如此去做，它们仅是对有利于自身的会计信息进行披露，而对于哪些不好的信息却只字不提，这种严重的信息不对称给投资者造成了重大的经济损失。

三、上市公司会计信息披露问题的解决对策

依据会计信息披露的主要准则及上市公司现存的如上会计信息披露问题，本文着重从如下几个方面进行解决。

（一）上市公司要提高法制意识，加大会计内部控制力度。会计信息披露质量状况容易受上市公司负责人及有关会计负责人的主观意识影响，因此应该着手从法制教育和建章立制两个方面解决上市公司会计信息披露问题。监管部门要定期对上市公司的负责人及有关会计负责人进行职业道德及法制教育，使他们树立起依法经营、诚信为本的经营理念，不断提高风险防范意识，从而从源头上治理会计信息披露问题。其次，上市公司自身也应不断完善会计内部控制制度，从严规范各项会计活动，以减少会计信息披露虚假行为的发生。

（二）不断完善注册会计师制度，提高审计的独立性和有效性。首先，要加快改革注册会计师制度，提高注册会计师的职业道德及风险防范意识，拒绝一些上市公司的不合理要求，保证注册会计师审计工作的公平性。其次，要尽快构建上市公司注册会计师审计质量责任追究及赔偿制度，对于一些违规操作造成重大损失的会计师进行责任追究和赔偿，取消注册会计师资格，永久退出注册会计师行业。还有，完善注册会计师事务所内部控制制度，规范注册会计师从业行为，提高风险防范意识，保持会计事务所审计工作的独立性。

（三）加大对违规行为的处罚力度，充分利用外部媒体的监督力量。针对上市公司会计信息披露的虚假行为，应加大对其违规行为的处罚力度，强化会计信息披露责任人的责任，对违法的责任人应严肃追责，提高监督检查的时效性和严肃性。此外，要充分利用新闻媒体、社会舆论的监督，加大对上市公司会计信息披露的曝光度。

（作者單位：东北大学秦皇岛分校）