风险管理视角下中小企业内部控制研究

庄家欢　郑敏

摘要：中小企业是社会经济分工体系中重要的组成部分，其数量之大、分布之广泛，在我国经济中有着不容小觑的地位。2018年对于很多中小企业而言可谓是“如人饮水，冷暖自知”，加强经营管理理念，建立完善的内部风险控制体系，特别是将短期和长期利益结合起来，才是企业的可持续发展战略。本文以财务风险管理作为切入点，从多维视角进行分析，以期提高企业的核心竞争力。

关键词：风险管理;内部控制;中小企业

一、中国中小企业发展现状

中小企业作为一个整体，在经济发展中做出了突出的贡献。因为中小企业自身具有的特点导致其在技术、资本以及规模比较小，同时受到大环境的影响，导致其在实际发展和财务管理过程中需要面临更多的挑战，并且要面对更多的市场竞争，依照中国有关研究数据信息是国外很多小微企业的生命周期远远超过中国，比如以欧洲和日本为例，这些地区当地的小微企业平均生命周期能够超过12年，美国地区的小微企业生命周期也能够达到8年，但是我国的小微企业生命周期非常短，仅仅能够达到3年，导致该情况发生的主要因素是小微企业整体运行体系存在不完善情况，导致出现寿命短和更新快的现象，并且很多企业南于自身实力比较弱，需要更多的外力自己，而南于外来资金渠道比价少，致使其在发展过程中存在资金不充足情况，缺少有效的发展动力，而自身规模得不到扩大，使得其生产过程中所拥有的技术含量难以有效提升，产生质量难以拥有相应的竞争力，同时，小微企业自身对市场的敏感度比较差，难以有效获取整个产业、金融市场以及经济变化情况，导致其面臨诸多的风险。最终出现生命周期短的情况，出现小微企业频繁倒闭的情况发生。

所以，建立和健全企业管理制度，从而针对企业发展过程中出现的财务管理方面的问题，促进自身实力的提升，并将其作为后期发展的主要目标。因此，如何规避风险，规范中小企业会计处理和财务报告以及加强财务管理的问题，显得十分紧迫。

二、风险管理与企业内部控制关系

企业在实际发展过程中要高度重视内部控制力度。而内部控制主要意义是实现企业正常有效地运行。其中涉及资产不会受到影响，不会发生舞弊和欺诈现象，从而依照企业发展情况针对性制定相应的管理程序、管理措施以及管理办法。如图l所示由COSC在2004年发布关于企业管理方面的框架研究成果，即《企业风险管理整合框架》，有效加强企业内部控制力度，突出企业风险管理的重要性。该框架系统将内部控制引入其中，从而帮助企业能够加强企业控制，促进企业朝着风险全方位管理的方向发展。

企业风险管理不仅仅只是关于某一生产步骤的管理，而是一个系列的过程，其中要企业的所有人员共同努力，并依照企业实际情况来制定适合企业发展的管理机制，并将其渗透到企业各个生产环节当中，从中寻找可能会影响企业风险管理、潜在风险的事项，确保风险管理能够符合企业发展目标。整个管理过程涉及不同环节和步骤，其中主要有风险管理效果评价、风险控制、风险衡量以及风险的有效识别，最终实现企业的自我完善和有效发展，对此需要企业不同部门和人员的努力。而社会经济水平提升同样带动企业发展，能够为企业提供关于技术方面的支持，确保其能够实现风险管理和内部控制的有效结合。而社会实践往往达不到内部控制的要求，致使基于制度角度来实现控制企业财务信息的目的，因此需要获取企业经营中出现的机遇和风险控制的需求，确保在企业整体的管理模式中能够充分发挥内部控制的作用。而现状是难以充分发挥风险控制的所有优势，因此需要在其他方面提出相应的要求，确保在防范企业财务风险和基础上能够直观的应对风险，使得企业管理体系能够融入风险管理模块。

三、风险管理视角下中小企业内部防控措施

企业风险从客观角度来分析，其主要指企业在未来发展过程中会出现影响其经营的不确定事项。因此可以从不同角度来对企业风险进行分类，分别有法律风险、运营风险、市场风险、财务风险以及战略风险。因此要有效控制风险，从而确保企业的健康发展，对此要高度企业内部控制，并积极引入现代化管理理念。而内部控制主要目标是防范企业风险，对此在企业财务管理方面要将强对财务风险的防范和控制。

（一）财务相关风险的防控应包括的方面主要有以下几个方面（图2）。

财务风险主要是指企业能够以收入来抵挡支出的费用，同时能够确保企业不会出现债务危机。而企业要依照相应的指标来对企业的各项财务风险值进行预警值和上限值的设置，其中包括投资活动现金流、解营清动现金流占比、采购付款占比、存货、应收账款、付账款以及银行借款等，通过有效的指标控制来保障企业的正常经营。

税务风险。随着税务制度的不断完善，针对企业违反税务法律方面的制裁日以严厉，因此，小微企业要加强对税务风险的管控力度，避免因我反税法出现巨大的经营风险，甚至出现倒闭的情况，对此，作为企业的管理人员要时刻关注税收政策的变化，从而有效把控风险，促进企业的有效发展。

资金清理风险。企业中排在第一名的流动资产是货币资金，所以，在资金管理过程中容易出现一系列风险，即使是很小的一点失误都有可能出现财务风险，导致企业面临巨大的损失。因此在实施企业资金管理过程中要进一步加强对资金风险的控制力度，从而为资金安全提供保障。

汇率风险。主要是指国家调控汇率而出现的风险，随着我国在汇率制度方面的不断调整，使得企业在发展过程中面临诸多的汇率风险，因此企业要想有效把控税率风险，在开展进出口业务过程中，可以实施即期收汇的方法来规避风险。同时可以使用非美元方式来实施结算，确保风险的进一步分散。或者通过远期销售汇的方式来降低汇率风险。

政策风险。由于中同处在经济改革的关键时期，因此在法律制度以及政策方面需要进一步的完善和变动，导致政策风险比较大，其中包括新财务通则、新会计准则、外汇管理制度、信贷政策、产业政策以及税收政策等，对此，企业要积极了解政策变化情况，从而有效调整企业财务管理模式，制定相应的解决方案，有效降低政策变动对企业的影响。

（二）财务风险内部控制措施

企业在发展过程中往往会通过财务杠杆来满足其发展需求，但是该过程往往会导致企业面临财务风险。对此要进一步加强企业财务管理力度，从而提升企业抵抗财务风险的能力。首先，处理正确的财务风险理念，企业管理人员要时刻了解国家相关政策变化，并对市场供需情况进行全面的了解，确保在面临不同风险时能够提前进行预知，从而及时制定硬度方案。其次，企业要搭建和完善财务风险预警制度，积极转变传统的管理理念，在企业内部设置专门的监控部门，从而创造良好的内部管理环境，依照企业财务管理实际情况来制定预警模型和预警指标，积极引入单变量模式，从而有效提升企业财务预警模式的作用，基于净收益、现金流以及偿付能力方面来有效抵抗有效预测和抵抗财务风险。最后，积极完善企业财务内部控制机制，积极实施会计系统控制制度、授权控制制度以及职务分离制度，从而有效控制企业采购情况，有效控制企业成本费用。同时要加强企业财务机构的优化力度，有效调整企业短期和长期资产结构，并依照自身实际情况来开展多种资金获取方式，比如商业信用贷款、融资租赁以及银行借款等，进一步降低企业融资风险和经营成本，为企业发展提供有效保障。

四、结论

综上所述，我国正处于一个经济快速发展的时代，在发展大企业的同时要重视小微企业的共同发展，对此，小微企业要积极提升自身的风险管理能力和水平，依照自身实际情况来搭建和健全内部控制制度，从而为后期的发展提供保障，同时，要积极扩大发展规模，从而抓住新的发展机遇，积极完善自身的内部控制体系，从而在面临市场不断变化的前提下能够提升风险管理能力，有效抵御可能出现的风险，为企业发展提供动力和保障，促进企业的健康可持续发展。

参考文献：

[l]张文赞，孙琳.内部控制会计制度设计[M].立信会计出版社，2005.

[2]品向阳.企业风险管理内部审计[J].中国石化，2006（6）.