浅析中小企业税收管理存在的问题

闫涛 林博 李亚楠

摘要：税收是保证国家财政收入、维持社会经济公平分配的重要方式。而我国的企业税收更是占据其中的主要位置，尤其是中小企业税收，然而，现阶段，我国在中小企业税收方面却依然存在一些问題，基于此，下文中将就如何解决中小企业税收问题，提出几点建议，旨在为促进中小企业发展，提供些许参考依据。

关键词：中小企业   税收   问题   建议

引言

税收是国家进行经济宏观调控的一种方式，其作用在于保障社会经济的健康发展，缩减社会贫富差距，因此，面对当前形势下的中小企业税收问题，我们必须给予高度重视，并积极采取措施加以解决，从而确保政府收税功能的有效发挥。

一、影响中小企业纳税水平的问题分析

1、税收结构复杂，税务管理困难

税收结构复杂性直接导致的中小企业税务管理的复杂化。现代税收结构的复杂性在很大程度上是由现代经济的复杂性决定的，它要求更高的管理水平。要借鉴发达国家税制改革方面的经验，模仿其现代化的税收结构并不困难，但要达到其税收管理水平就难了。因此，随着税收增加，人们逃税和避税动机增强，中小企业税务管理就更困难了。

2、税收体系法制不健全

税收体系法需要较高的法制化，这要求较高的税收立法、执法和司法程度结合起来。我国的税收法律体系有待完善，没有一部系统而完整的税收基本法。各类税收法规大多是以行政法规的形式出现的，没有通过规范的立法程序，缺乏法律应有的明确性和权威性。使违法行为得不到应有的惩罚。还缺乏独立的税务司法机构，限制税务机关的强制执行能力。

3、人力资源短缺、配置错位

人力资源的管理可以归结为如何根据个人的能力、知识、技能和经验来“量才用人”。中小企业税务管理的经验表明，报酬及工作岗位所提供的发挥个人能力的机会，影响中小企业税务管理人员的工作努力程度，从而决定是否能够人尽其才。在工作安排上却存在“错位”现象，这就使得个人难以在其工作岗位上发挥个人的最大能力，造成有限的人力资源的浪费。

4、纳税人的纳税意识淡薄

纳税人是否主动申报纳税取决于其纳税意识。纳税意识与纳税人对税收的认识以及对政府能否妥善地使用税款的预期密切相关。影响纳税人对税收的认识的因素很多，包括一国的税收历史、文化背景，税务机关对税法的宣传等。对政府能否妥善使用税款的预期在很大程度上则是一个政府问题——政府满足公共需要程度;提高居民生活水平的努力及其效果;政府官员是否廉洁;纳税人的需求是否得到重视等。

二、税务管理问题解决建议

1、加强税收法制建设

中小企业税务管理部门要尽量为其履行纳税义务提供方便。中小企业税务管理部门要加强税法宣传，让纳税人了解税法或者为其提供社会中介服务。中小企业税务管理部门要严惩违法者，让逃者得不偿失。由于税收执法不完善和执法中的随意性，逃税一来难以被发现;二来即使被发现，其处罚的力度也不够。因此，以追求收入（税后）最大化为目标的纳税人的逃税就成为必然。

2、设置独立的税收司法机构

我国税收执法的随意性同税务部门缺乏独立的执法机构有关。现行的《税收征管法》虽然规定税务机关可以查封纳税人的财产、货物，但实际上由于缺乏足够的警力作后盾而难以执行，许多恶性逃税事件与此有关。因此，目前迫切需要设立独立的税务检察机构与税务法院。税法是以国家政权为依据的一种对私有财产的“侵犯”，这种“侵犯”是必需的，是为公不为私的。当纳税人不能正确认识这种“侵犯”时，必然对政府的征税行为进行抵制，这时候就必须用国家政权来保障政府的征税行为，税务司法机构便是这种强性权力执行者的具体体现。税法以及税务部门的权威性的树立也有赖于此。我国目前虽然已经设立一些税务司法机构，但一方面由于对其重要性缺乏足够的认识，税务司法机构设置不完善，难以独立执法;另一方面，设立的机构力量薄弱，缺乏足够的震慑力，难以发挥其应有的作用。目前迫切需要充实其力量，并在相关的税法中明确其法律地位、权力、义务等重大问题，使之成为税收征管强有力的后盾。

3、培养纳税意识，为纳税人服务

许多中小企业税务管理专家和研究人员认为，税务部门帮助、教育纳税人并向他们提供信息的计划，大大地提高了照章纳税水平。一些国家纳税人服务的历史也支持这一看法。正因为如此，许多国家非常重视纳税人服务。比如美国国家税务局下设的7个职能处室就包括纳税人服务。在美国的公民义务教育中有一个称为“了解税”的教育计划，对14～18岁和中学生进行教育，其主要内容是解释政府的利益，征税的心要性，如何填写个人简单的纳税申报表;日本的国税局从1970年起就设置了税务咨询室，配备了税务咨询官，专门向纳税人提供面授和电话咨询服务。

4、制定培训计划，提高人员素质

雇员是决定组织工作效果的关键因素，有什么样的人就有什么样的组织。这一观点指出了工作人员的素质和能力的重要性。实际上还不止于此，它还包含着如何在雇员的能力、工作的复杂性、报酬水平这三个因素之间达到平衡，即根据个人的能力确定合适的工作岗位和报酬水平。在上述几个因素之间达到平衡的方法主要有：雇用新的工作人员;重新安排雇员的工作;对现有人员进行培训。

三、结束语

综上所述，在中小企业税收管理过程中必然遇到各种各样的问题和困难，但是企业管理，国家管理部门、社会和个人都应该重视。个人和社会应积极培养自觉纳税、纳税光荣意识;企业应对相关管理人员进行基础培训和业务考核，保证税务管理工作任人唯贤，能者居之原则秉公处理;国家应该出台相应的立法，设立司法部门，加强对纳税人保护，加强司法处置偷税漏税等不法分子。只有这样税收管理才会更科学，更便捷，才能真正把税收服务于纳税人。

参考文献

[1]高溢成.促进中小企业发展的税收政策研究[J].中国商论，2018（36）

[2]吴迪.支持中小企业发展的税收政策研究[J].新商务周刊，2018（14）