“营改增”后工程施工企业税负率的变化

摘要：建筑施工企业是我国社会经济的重要组成部分，随着“营改增”政策实行，此类企业面临着生产形势创新转型的挑战。本文将结合“营改增”对施工企业税负率的影响，提出转变思想认知、优化计税方法、控制经营风险、加强人才管理、严肃发票申报等应对策略，为推进施工企业可持续性发展做出有效参考。

关键词：“营改增”;工程施工;企业税负率

“营改增”全名为营业税改增值税，其最大的特点就是减少了社会各企业单位在运行时需要缴纳的重复征税，将以往的营业税项目更新为增值税缴纳，能够使增值税链条完整，帮助企业降低税负率，从而在社会中形成良好的税收氛围。但是对于施工企业来说，“营改增”的推行是一把“双刃剑”。想要发挥积极意义，就必然要做出改革。

一、“营改增”对施工企业税负率的影响

一直以来，营业税与增值税都是我国主要的两种税种，自2012年起，我国开始逐渐在全国各省市推进“营改增”政策。将以往的营业税改为增值税，企业中所有产品只需要针对增值内容进行交税，对于没有增值的部分，可以不用重复交税。这一体制的推行，有利于我国财税体制的创新改革，能够避免企业在增税时产生的压力，待定施工企业的消费升级。“营改增”运行以后，截至2015年全国范围内减税数量达到6412亿元。工程施工企业是“营改增”的主要实行对象，承担着社会上很多基础设施建设的核心作用，因此需要重视自身思想意识的探化，优化对“营改增”政策的认知，从而对税负率做出正确判断。相对于社会中其他企业来说，施工单位日常采购开销较大，无论是人工成本、物资成本、设备采购、设备租赁都是重要的产品开销。在以往的营业税模式下，施工企业每年需要缴纳高昂的重复费用，而实行“营改增”以后，能够降低税收负担，转变企业内部经济结构，确保税收工作开展得更加合理。

二、正确应对“营改增”的有效策略

（一）转变思想认知

传统税收模式下，施工企业无法实现增值税的抵扣，社会中的上下游产业之间无法构建良好的增值税抵扣关系，税收结构不公平。施工企业会将这种不公平的税收转移到下游单位或者建设者身上。相比较于社会中的其他产业来说，工程施工单位在开展建设活动时，往往具有长期性，而且单个项目的建设周期比较长，成本资金的投入量也比较大。例如：经常会发生跨期结算工程款这种现象。而很多施工单位在前期签订完合同后，只能收取到一部分的预付款，因此在开工时，需要自己预先对工程款进行垫付，在“营改增”制度实行后，施工企业如果还需要进行增值税的垫付，那么很容易造成企业资金链紧张，不利于施工过程的稳定性、安全性。相比较于传统的营业税来说，改革后的增值税在业务办理时，需要面临着更加复杂、严格的审核环节.而且需要开具专门的发票。工作人员也要对应加强对发票的审核能力，确保发票内容的真实性、有效性、可靠性。针对于“营改增”的情况，施工企业需要及时转变自我思想认知，尽快落实财税一体化制度。

（二）优化计税方法

为了更好地面对“营改增”的使用，施工单位应对现有计税方法不断优化，提高应对能力，并改变以往的分包商选择模式，在开展施工活动时，要加强对分包商资质的确认，做好前期市场调研工作。另外，还要调度企业内各个阶层的管理人员，提高自身的分析能力，能够结合现有财务资料，对企业长远发展进行科学化的划分，确保自身运行情况的稳定性、安全性、科学性。在优化计税方法时，首先要找到财务活动中税收核算的重点，对于一些小规模的分包商单位，要明确其是否具备开具增值税专用发票的能力，如果不可以就需要委托税务机构代开发票，并且做好发票抵扣税率的核算工作。目前，我国大部分工程施工单位都是习惯使用小规模承包方式，为此确保承包单位的可靠性，需要施工单位与分包商签订合同时，确认对增值税的认知，并协调好税收成本问题，并加强合同签订的严密性，在合同中表明税收的相关规定。

（三）控制經营风险

在“营改增”政策实施后，工程施工企业面临的财务工作压力加大，财税管理的标准也更加严格。根据我国《增值税会计处理规定》，施工单位需要缴纳的税款项目增加了很多二级内容，例如：应缴增资税、未缴增值税等等。另外，《规定》中还增加了三级明细科目，针对施工企业的人员调度提出了更多要求。如果不能正确看待这些业务内容，就无法开展科学的核算工作，导致核算时出现项目遗漏或数据失误。财务人员在筹划税务和核算增值税的过程中，必须站在一定高度从建筑施工企业经营链和业务流程全过程角度，与分包、采购销售等多个业务模块建立合作协调关系。而深刻认识“营改增”税务制度的意义是建筑施工企业有效规避各种税务风险的重要基础，围绕“营改增”时代的发展需求，优化施工企业现有的财务经营方式，提高企业对合同的规划能力，正确分配企业现有人力资源与财务资源，推进自身不断向着“自营化”的管理模式发展。另外，建筑施工企业应正确看待“营改增”为自己带来的积极意义，将这种制度改革视为一种机遇，充分利用这一全新的税务制度来优化现有制度，从而正确规避“营改增”带来的运行风险。

（四）加强人才管理

很多施工企业受传统运行模式影响比较深，其日常所开展的税收管理模式已经无法适用于现代化的税收形式，并不能起到有效的作用，如果放任这种理念不加以管理的话，就会严重限制企业的长远发展。为改善这一问题，企业需要加强人才管理效果，人才是推进行业长远发展的不竭动力，因此企业要做好人才培训与“营改增”宣传工作，了解增值税专用发票对于税金抵扣起到的关键作用，促使企业内所有员工能够共同树立起良好的税务意识。另外，企业管理者还要落实内部培训工作，通过专业化的课程培训来提高财务会计人员的专业素质与道德意识，从而保障企业税务的工作质量，还要对企业生产运营的各环节之中有可能涉及增值税的工作人员进行系统的学习培训。税收对企业的影响是重大而深远的，涉及企业的方方面面，包括企业管理、财务核算、经济效益等重要方面，需要公司领导、业务人员提早谋划、通盘考虑、积极研究应对方案，提前做好准备。

（五）严肃发票申报

营业税制下，施工业使用的发票为服务业中的普通发票，而推进“营改增”政策后，施工企业使用的发票则是增值税专用发票，从税务部门管控角度来看，两种发票的收取方式、管控程度都存在不同，其中增值税的专用发票的管理力度与稽查力度更加严格，因为专票是直接影响着企业的销项税额和进项税额，同时影响企业的应纳增值税金额。所以开具、保管、使用增值税发票的每个环节都必须严格按照规定进行，我国《刑法》对虚开、伪造、违规使用和非法出售增值税发票的行为，都有专门的处罚规定。因此未来提高施工企业对“营改增”的应对能力.就需要不断完善发票的申报与入账方式。传统施工企业中的服务发票都是纳税人资产的入账凭证，而推行“营改增”政策后，资产入账凭证转变成了经济活动重要凭证，同时还是销货方缴纳税款与购货进项的重要证明。企业应加大对发票的管理，从领取、缴纳、进项都要提供发票。工作人员要在各个流转环节收取对应平整。如果不能及时获取发票，就会导致企业需要提前缴纳税款。

三、结论

综上所述，我国施工企业一直以来都习惯以“粗犷式”方法发展，在制度管理上存在一定漏洞，有一部分经营行为并不规范，很容易出现跨区经营的问题。“营改增”制度的推进对施工企业无疑是一次严峻的挑战，为了推进企业的长远发展，管理者应深刻理解“营改增”的意义，创新企业税收管理模式.在市场中提高竞争力。

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作者简介：

林丹，福州天福集团有限公司，福建福州。