浅谈房产税改革

江志强 严玉洁 牟虹燕 杨思飞

摘要：改革开放以来，随着城镇化扩张，房地产业发展飞速，房价却脱离了经济发展的轨道，普通消费者在极高的房价面前只能望而兴叹。房产税的执行将对房价、房地产业和中国的经济发展、结构产生巨大的影响，因而房产税改革的科学性显得尤为重要。

關键词：影响范围广;科学制税;营造良好的税收环境

房产税法近几年将颁布，房产税将成为中国又一大新税种，将对中国经济、人民生活等等产生巨大影响，房产税法的制定需结合中国国情，借鉴中国其他税种和国际上房产税法立法经验，科学制税。

一、影响范围广

房产税法的颁布最主要会对富裕阶层的利益造成损害，这也是房产税多年来“只闻其声、不见其尾”的原因。数据显示2017年房地产业GDP为53851亿元，占中国GDP的6.5%，近年来所占比例都在此数值左右，如果突然下猛药，房价可能会控制住，但房地产开发商破产、工人失业等会引发一系列的社会问题，而且当今社会房价和人民生活中的各个方面都挂钩，处理不好，将会导致中国的经济、社会出现严重问题。美国、日本、韩国在实行房产税后、最初房价上涨，之后美国因为次贷危机爆发，房价开始下跌，日本因为日元贬值房价下跌，韩国房价下跌因为美国的次贷危机。反过来看会日元为什么会贬值，是因为房产税所引发一系列问题，因房价上涨，房租上涨造成物价、工资的上涨等而引发的通货膨胀，造成货币的贬值。而美国的次贷危机也正因为房的供求上出现了很大问题，导致美国一系列经济都出现了问题，因此我国房产税的改革必须从中国的国情出发，制定科学合理的税法。

二、科学制税

（一）累进税制

房产税法采用何种税制模式进行房产征税非常关键，是继续跟《房产税暂行条例》一样采用比例税率，还是改用累进税率？从缩小贫富差距，让房屋失去投资属性角度出发，采用累进税率更科学。因为采用累进税率能让拥有多套房屋的所有者，在随着税率的不断增加，使其不得不出售一部分房屋使其利益受损减少，让其知道炒房已不能让资金升值，反之的是贬值，更有利于鼓励其用资金去投资其他行业，让房回归“房住不炒”的本源。

（二）低税率

为了防止房价出现暴跌的情况，而引发一系列经济、社会问题，房产税的实行最开始应当制定较低的税率，避免大量抛售房屋的现象出现。制定税率可以结合全国一线城市的人均GDP来制定，这里为什么不是全国人均GDP，而是一线城市的人均GDP？是因为中国贫富差距过大，全国人均GDP过低，而房产税又是一种相对于较富的人的一种征税，如果税率过低并不能起到控制房价的作用。美国的房产税税率在0.8-3%，按最低0.8%的税率计算，一套140万美元的房屋一年的房产税为1.12万美元，纽约市人均GDP11.9万美元，相当于纽约市人均GDP的十分之一。2018年中国一线城市平均房价52834元，再按一线城市一套100平方米的房528万元计算，一线城市人均CDP17.2万元左右，若一年最低税值占一线城市人均GDP的十分之一，即1.72万元，所以房产税若采用累进税率可对第二套房按0.3%左右的税率进行征税，结合中国的国情可以适当变化，当然拥有多套房屋的所有者，会因累进税率，税率会越来越高。最开始适用低税率一方面是让炒房者感受到房产税对其影响，更让其知道税率升高时利益会损失更多，另一方面是为了防止房价崩盘，而引发一系列的问题。房价的下跌是一个缓慢的过程，解决炒房也是一个缓慢的过程，在最开始能起到控制房价，又要避免大量房屋的抛售导致的房价暴跌，房价如果波动太大，往往会波及到中国整体经济运行的稳定，得不偿失。

（三）拓宽税基、精细税基

《暂行条例》中第一条规定房产税的征收范围是在城市、县城;建制城和工矿区征收。这里的征收范围不包括农村。但是反观中国城市发展来看，许多一、二线城市周边的农村的发展水平已经很高，并且这些农村的房价也是非常高的，相比一些小县城和城镇的房屋房价更高，对炒房者看来或许更有投资属性。房产税的征收范围不能规定的过于死板，而是根据现状确定减免税范围，同时做到拓宽税基、精细税基，以达到最大化增加地方收入，利于有效发挥税收促进土地节约集约利用的功能。

三、营造良好的税收环境

1.健全征管信息。需要对房产信息进行科学的收集，对相关资料进行审查，防止有人转移房产、隐藏房产，防止偷税、漏税现象发生。

2.完善监督体系。保证税收能在人民的监督之下使用，保证其能取之于民、用之于民，而不是被相关人员以某些手段进行贪污。在我国财政及收入不透明的情况下，人民很难监督，也容易产生抵触心理，房产税应逐渐做到透明化。

3.培养高素质税收人员。现在我国并没有房产税税收执行、监督的相关人员，必须在房产税实行之前培养一批高素质人才，保证税收科学规范高效的进行，不能因其为新税种而忽视其重要性，高素质税收人才对房产税的征收起着重要作用。

4.提升人民的纳税意识。要让人民明白房产税是取之于民、用之于民，是为了促进社会公平，调节收入分配，调节房价而实行的，更让人民群众明白房不应具有投资属性，给人们树立正确的投资思想，使之能自觉积极的纳税。

四、结束语

科学合理的房产税法颁布刻不容缓，不能因为害怕触碰到一些群体、集团的利益一直“只闻其声、不见其尾”。房产税对调节居民收入和财富分配方面能起到重大作用，让住房失去投资属性，让土地能够更科学有效的利用，让更多的资金流入社会，去优化更多的产业结构，加快中国从制造业向服务业，新型产业发展。