金融保险业“营改增”面临的难题与路径选择

摘要：随着社会经济的快速发展，我国经济制度与管理方式也在不断改革和完善过程当中。“营改增”这一措施的提出，能够有效促进我国经济建设发展进程，保证金融保险业经济的平稳发展。目前我国“营改增”的推行实施已经取得了许多令人瞩目的成绩，但仍然面临着很多困难和难题，本文将对金融保险业“营改增”面临的难题进行探讨和分析，并针对这些问题提出相关看法和建议，以期能为我国金融保险业发展提供一些帮助和启发。

关键词：金融保险业;“营改增”;路径选择

一、引言

随着我国经济改革的不断深入，各项政策措施的实现都已经取得了令人满意的成就，我国国民经济开始呈现出平稳发展态势。在这样的背景下，越来越多的税收问题也逐渐受到人们的关注，为了使我国市场经济适应于社会主义制度，我国提出“营改增”这一措施。尽管目前我国营业税改增值税已相对普及，但是在实际的落实过程中还是遇到了很多困难和问题，因此为帮助实现我国金融业经济更加平稳的发展，仍需要做出很多努力。

二、“营改增”政策在金融保险业中推行存在的问题

由于金融保险行业所涉及的业务范围很广，各类业务错综复杂，因此“营改增”政策在金融保险业的推行实施将会面临很多方面的难题。

（一）增值额不明确

以其他工业企业增值税增收为例，由于增值税征收方法是在各环节中对其增值额部分征税，所以在工业企业当中，只需要用最终产品销项税额与原料购进是的销项税额之间的差价，就能够得到工业企业应当缴纳的增值税额。但是在金融保险领域，由于金融保险业收益很多都是来源于一些资本投资，例如风险补偿、通货膨胀等，这样一来其回报的增值额难以确定，加上目前出现的金融衍生品越来越多，金融产品更加多样和复杂，对于金融产品的增值额依然很难确定。

（二）进项税额抵扣难核算

金融保险业“营改增”过程中增值额不明确的问题会造成一系列其他后果，因增值额不确定的影响，相应金融保险业的进项税额抵扣也将更加困难。一般而言，金融保险业的进项都是贷款利息、人工、场地等，这些项目的进项税额核算相对困难，所以在金融保险行业中，增值税“可抵扣进项税额”的优势无法得到体现。“营改增”政策实施之后，金融保险业中抵税也不够规范，在利用一些流动资金和保险资金做了进项抵税后，其势必会影响到行业的资金周转流动效率，阻碍行业发展。

（三）保险业政策单一缺少差异化

在金融保险业行业内，由于保险业本身其经营特点是先计收入再计成本，因此目前我国的营业税税收制度下，并没有考虑到保险行业特殊性，保险业保费分为按照合同规定所履行赔付责任的收入，事实上属于负债型收入，另一部分的附加保费才是保险企业真正意义上的经营性收人。正是由于这种保费收入特点，按照当前税收制度，保险公司营业收入全额纳税.将其负债也纳入征税范畴.会导致保险行业整体营业税负偏高情况出现，因此需要更加深入“营改增”政策的落實。

（四）税率确定较复杂

不同于其他行业，金融保险业的业务范围较广，在包含金融产品的同时还有金融服务，且产品与服务的收益能力不尽相同，其盈利多少很容易会受到市场价格的变化，不确定因素较多。因此在确定金融保险业的税率时候，如果采用同一税率，这种方式虽然方便征收，但是也会造成业务税负不公平的问题发生。如果采用不同税率，根据具体业务进行确定，则会大大增加征税和管理难度以及复杂程度。

（五）税收征管部门协调问题

在我国现代经济当中，金融保险业其实占了很大一部分的比重，因此在实行“营改增”之后，税收征管部门人员是否具备专业能力，增值税税控系统是否配备妥当，以及如何协调征管工作顺利进行等，都将成为“营改增”措施实现过程中税收征管部门应当了解的问题。

三、金融保险业“营改增”可行性路径选择

结合我国当前具体国情来看，为实现我国金融保险业的良好发展，提升市场竞争力，在金融保险业“营改增”可行性路径选择中，主要有以下几个方面。

（一）加强监督管理

为实现我国金融保险行业更好的发展，在“营改增”政策落实的过程中，需要加强相关监督管理工作，以保证政策真正落实下去，从而促进金融保险业的良好发展。在金融保险业中，货币管理属于重点工作内容，所以最好选择与国外企业相联系的融资，避免因汇率变化造成的阻碍。此外，需要加强提升金融保险业管理，严格监督金融保险企业偷税漏税等行为，建立健全新型监管体制。在“营改增”政策推行落实过程中，深入思考探索政策思想内容，明确该政策税收标准，积极强化政策推行，防止在纳税时出现争端。因此，加强金融监督管理工作，是促进我国金融保险业经济发展重要保障和内容。

（二）积极完善增值税发票管理

金融保险业“营改增”后，特别是对于保险行业而言，其纳税申报计算与过去相比会更为复杂，纳税申报材料也会相应增加，因此需要加强对于增值税发票管理工作，保险行业应当投入更多的人力物力对增值税发票严格管理。加上我国将增值税纳入到了国税领域，因此更应当重视对于保险业增值税发票管理相关工作。

（三）基于保险行业特殊性制定具体方案

由于保险行业的特殊性，因此在推行“营改增”政策时，需要进一步界定保险业的增值税收征收范围以及相应征收对象，在政策制定过程中最好是可以按照保险行业特殊性采取更加具体的征收方案，而不是将其笼统划人金融保险业税收当中。

（四）做好进项抵税划分工作

“营改增’，政策在金融保险业的推行和落实过程中出现了抵扣难核算以及不规范等问题，因此有关部门需要做好进项抵税划分工作，循序渐进完成相应工作，明确进项抵税划分方法。

（五）多元增值税征收策略

为解决“营改增”政策在金融保险业中推行所遇到的问题和弊端，可以选择多元增值税征收策略。可以根据具体的金融保险业务阶段，以及实际情况来选择不同的税收方案，可以采用个人增值税政策方案，把其用到金融融资中，从而减少了金融保险业纳税支出，合理把控增值税比例，能够帮助企业有效减少相应的税收压力。在实现多元集合增值策略过程中，还需要重视关于税收制度的间接管理，从而更好地帮助“营改增”税收改革的实现。

（六）重视金融复合建设

金融复合建设是推动深化“营改增”在我国金融保险行业中发展的重要内容。在“营改增”措施推行过程中，需要积极完善加强金融保险行业服务建设，完善金融经济体制，积极引进专业人才来帮助实现税收制度的深化改革。此外，在实现“营改增”过程中，金融保险行业要和我国的税收管理制度实现有效配合，共同协调发展，进而积极推进经济金融体制共同发展与改革深化。所以说重视金融复合建设能够有效促进我国金融保险业的发展以及“营改增”政策的不断深入，推动我国经济平稳发展。

四、结语

随着我国经济改革的不断深入，“营改增”政策的落实与推进能够很好地与我国当前基本国情相适应，从而有效确保我国经济的平衡稳定发展。目前我国金融保险业“营改增”己取得一定成效，但在推行过程中依然存在许多未能解决的问题，这在一定程度上阻碍了我国经济的进一步发展，相关部门及金融专家学者们应当及时发现该政策在推行过程中存在的问题，加深对“营改增”政策的研究，提高对于金融保险业“营改增”的重视和管理，积极促进“营改增”政策的不断深入发展，从而有效推动我国金融保险业经济的平稳发展，改善当前金融环境，为我国经济发展提供可靠保障。

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作者简介：

朱萌，中国人民大学，北京。