企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴与应用

孟晓君

关键词：中职教育  企业内部控制要素  财务管理

一、前言

通过对中职学校财务管理控制要素进行分析，并从中职学校财务管理中所存在的问题进行分析，掌握企业内部控制要素的具体应用现状并在此基础之上从内部控制三大内部控制要素来提出相对应的创新和改革措施，建立高效的财务管理内部控制部门并将相关具体措施落到实处。

二、中职学校内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境基础相对较差

中职院校内部控制环境基础差主要体现在内设机构建设、内部牵制制度建设和人力资源管理政策三方面。首先，内部机构设置缺乏足够的合理性和重视性，从整体上来说中职院校更多的将自身的精力放置在学生德育、教学两方面管理上，忽略内部控制对于学校发展、学生进步、教职工发展所带来的影响和促进作用。但在一些省级以上重点中职院校建设过程中必须要设置八个内设部门，其中大部分学校在设置过程中偏向于设置教学和管理部门，忽略学校自身内部审核机构的建设，很少有省级以上重点中职院校能够单独设置内部审计部门。而对于部分院校来说即使已经设立了审计部门，但审计部门缺乏足够的独立性，大多是由会计主管兼任管理，没有设置专职审计岗位和审计人员。其次，内部牵制制度的缺失，很多中职学校的重大经济决策，决策权力人选上通常只有以院长为主的行政人员，没有足够的专业技术人员能够参与到经济决策上，导致在做出相关经济决策过程缺乏足够的科学性，无法有效的为学校财务管理提供帮助，内部牵制制度的缺失导致内部控制制度无法具备足够的识别风险、相互制约的作用，这对于内部会计控制制度的建立完善以及有效实施都产生非常大的限制作用。最后，人力资源管理政策落后，在现阶段中职学校的教职工工资大多数都是按照职称和资历来进行考评，因为中职学校专业的特殊性，学校缺乏专门的绩效考核制度以及科学用人制度，将学校发展、学生成长需求、学校教职工晋升工资关联起来，这给学校教学教育管理带来较大影响。同时随着经济的发展以及国家政策的支持作用之下，中职院校数量越来越多，在激烈的市场竞争作用之下学校为了谋求发展整体财务负担过重，学校在按需减员中所需要面临的法律风险也在不断提升。

（二）风险管理意识淡薄

由于学校升格扩张的需求，中职院校在学校基础设施建设、实训基地建设以及设备购置和使用上通常会投入大量的资金。但是在设施、基地建设和设备购置之后学校的使用效果不明显，由于缺乏足够科学的可行性论证，导致学校内部很多实训设备使用率和整体使用水平都相对较低。很多学校只有在上级、外来单位参观时才会对外开放实训室，由于缺乏科学的规划论证，缺乏熟悉项目的教师，在日常的学习过程中学生们通常无法接触和正确使用到设备。部分学校在对代办项目款项以及往来款项在管理过程中整体重视程度较低，部分贷款项目缺乏后续持续收入来保证还款能力，使得学校整体财务风险加大。

（三）控制活动不规范

在对外投资上中职学校缺乏足够多的对外投资项目，收入补充来源匮乏。在中职院校日常管理过程中存在很多的管理人员使用不规范，相关管理人员本身不具备相应的专业学识，对于很多无法相容的职务没有实现相互分离。学校财务管理过程松散不够科学。财务预算制度和预算政策决策执行过程中，预算管理人员接受到的约束力相对较小，缺乏调研分析，不能及时总结预算执行情况，导致学校内部运行成本受到很大影响。

（四）缺乏强有力的内部监督

在很多中职学校内部会计控制制度建设过程中不仅仅存在制度落后的问题，还存在制度形同虚设没有得到足够的重视，制度的具体落实和整体执行情况相对较差。内部审计制度和岗位设置相对落后，缺乏对内部会计控制制度的监督力。

三、中职学校财务管理中控制要素的应用

（一）从内部环境进行改善

从中职学校内部环境方面改善财务管理控制要素、提升财务管理水平，第一，需要改善内部机构设置，通过设立独立的内部审计部门和独立的内部审计人员保证本部门和人员具备足够独立的审计权利，避免受到其他部门的影响。第二，要对内部牵制政策进行完善，形成一种相互制约，相互平衡的状态，对于每项资金支出都需要不同等级的人审批签字，对于“三重一大”事件的决定与执行，更要做好事前的考察，广泛征求相关部门的意见，并做好投入与产出的合理规划和预期，这样才能更好的对整个体系的运转进行时起到平衡作用。特别是要做好预算的编制，执行和考评，在编制预算初期就要广泛征集各职能部门的意见并结合往年的预测，让更多人参与预算编制;在预算执行中要严格按计划行事，并强化事中控制，发现偏差及时纠正;预算执行完毕要及时考核反馈给相关部门。第三，就是要改进人力资源政策，根据实际发展情况，通过建立科学的业绩考评制度和科学的用人制度代替原有按照职称和资历领取工资和晋升的方法，提升教职工人员的积极性。当前多数中职院校的人力资源表现都比较僵化。究其原因是院校的发展没有让更多职工参与，职工对院校未来的发展定位缺乏了解和认识，所以导致工作目标感不强，缺乏动力，懒于创新。所以应制定符合当前形式的人力资源政策，让职工广泛参与院校未来发展的规划，形成利于院校不断发展的文化氛围，群策群力，让职工积极融入到院校的发展工作中，用自身的内驱力来调动创新力，为院校发展开拓创新，倾力践行。

（二）从内部监督方面进行完善

对于原有中职院校内部缺乏足够多专业的内部审计人员，内部审计部门不够独立，甚至形同虚设的现象，中职学校需要加强对内部监督部门建设和内部监督相关制度落实的重视程度，有效提升员工的积极性。同时适當地对内部监督进行细分，将其分为平常监督和专项监督两部分，分别监管财政财务内部自查、定期组织纪检人员或者组织部分师生监督财务部门的整体运行状况和透明情况。

（三）从信息沟通方面进行提升

随着信息时代的到来和信息技术的不断发展，现阶段很多企业在开展财务管理的过程中已经逐渐重视对各种信息技术以及信息设备的应用。而中职学校在财务管理过程中想要充分应用企业内部控制要素来强化自身内部控制，也需要不断加强对信息沟通相关技术的应用，并设立一个公开的教育和财政工作平台，呼吁全体师生监督平台活动，特别是对于“三重一大”事项，应当在公开平台上广泛征求意见或者公示，积极鼓励全体师生能够针对学校整体运行状况以及相关决策提出自己的意见或建议。此外对于学校的相关重要活动也需要在平台上进行公开处理，方便全体师生和教职工能够及时了解学校的运行状况。也可以通过开设学校座谈会或者相关会议方式，在公正、公开场景之下传达学校的相关决策，进行有效的信息沟通，方便学校内部相关教职工和学生能够及时掌握正确信息。

四、结束语

本文主要对中职学校财务管理中存在的问题以及如何利用企业内部控制要素用于提升中职学校财务管理水平和财务管理质量进行分析，并从信息沟通、内部监督、内部环境改善等三方面提出相关政策和措施，希望中职学校能够充分的认识到自身财务管理存在的不足之处，积极寻求有效措施进行改进，从整体上促进我国中职教育财务管理的发展。

参考文献

[1]徐锡光.企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴与应用[J].职业技术， 2011（9）：101-102.

[2]董晓雯.企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴与应用[J].今日财富， 2018.

[3]姜榕.论财务管理在企业内控中的作用与应用[J].商场现代化，2017（11）：188-189.

[4]李学伟.论财务管理在小型企业内部控制中的应用[J].时代金融，2013（6）.