大数据模式下审计工作存在的问题及建议

谢菲

关键词：大数据  审计工作  问题及对策

伴随着互联网、物联网、云计算和社交网络等现代信息技术在我国的快速发展和普遍应用，产生了海量的数据，使得各个行业和领域的数据呈现爆炸式的增长，数据的规模不断扩大，包含的内容也变得愈加复杂和多样，我国步入了大数据时代。大数据在社会和经济发展过程中发挥着重要的作用，对各行各业的长远、健康发展产生了深刻的影响，由于大数据的量非常大，数据类型复杂多样，数据的处理和运算速度快，因此有助于提升审计工作的效率，不断推动审计工作方法与技术的更新，为审计工作创造更多发展机遇的同时，也带来了一定的挑战。所以我国的审计行业要充分认识到大数据对自身工作的影响，会计师事务所和相关审计人员要抓住大数据给自身工作带来的机遇，更好的应对其挑战，不断提升审计工作的效率、质量和水平，从而实现自身的长远健康发展。

一、大数据的内涵和特点

大数据这一概念出现于20世纪90年代。对大数据的内涵分析，比较认可的是：由海量的数据集合而成，传统的软件和工具没有办法在一定的时间范围内对其进行收集、使用、分析和处理，由于数据量非常庞大，数据类型复杂多样，对数据处理与分析整合的能力提出了很高的要求。大数据时代，主要有以下几个方面的特点：

（1）在大数据的时代背景下，通过传统的抽样调查来分析数据的方式已经不再适用，取而代之的是全数据管理模式，在这一新型的模式下，对数据分析的样本就是总体，因此可以借助大数据，对行业和领域进行细致的考察与分析，更好地帮助人们了解审计工作的实际现状和所遇到的切实问题。

（2）传统的数据分析与整理，往往在意的是数据的因果关系，忽视了数据相关关系的比较和分析，因果关系不容易被证实，可是相关关系就不一样，它通常是显而易见的，所以研究、分析和证明相关关系所需要的成本代价比较小，有助于人们对数据进行更好的分析、整理和预测，提升人们数据处理的效率、质量和水平。

二、大数据时代背景下审计的特点

（1）从审计证据这一层面来看，传统的审计方法主要是以纸质形式为主，而且比较依赖于会计记录中的信息。但是在大数据日益发达的今天，需要更加注重数据信息的电子化处理与保存，由于数据的海量性、复杂性和繁琐性，传统的纸质形式已经不再适用，取而代之的是更为复杂和更具综合性的数据信息证据，尤其是基于大数据和云计算下产生的数据，对数据管理能力提出了更高的要求。

（2）从审计程序这一层面来看，大数据时代背景下对数据进行分析的步骤，除了传统的检查、观察以及询问等七种常见程序之外，还要更加利用物联网、云计算所产生的高新技术程序，面对日益庞杂且快速流动的数据，充分运用高新技术对数据进行挖掘、分析与整理就显得格外重要。

（3）从审计方法这一层面来看，传统审计过程中的采样分析已经不再适用，审计人员更加青睐于总体审计这一方法，因为这一方法更加有助于他们及时发现，并且理解海量数据之间的内容和相关性，减少审计抽样产生的风险，以此来增强审计的客观性、真实性和准确性。

（4）从审计时间这一层面上来看，传统的定期审计将会被实时审计所取代，也就是说在大数据时代背景下，审计工作是连续而且持续的，改变了以往审计的定期和不定期性，有助于提升审计的整体水平。

（5）从审计风险这一层面上来看，用实时审计替代了定期和不定期审计，能够有效减少传统审计过程中出现的抽样风险，从某种程度上来说甚至可以完全避免抽样风险，从而为审计工作营造更好的环境。

三、大数据背景下审计工作的现存问题

（一）数据的安全性难以得到有效的保障

由于大数据是以云技术为基础，海量的审计数据和信息被储存在云端，如果云端一旦出现严重的安全漏洞，就会造成极为严重的影响，因此在相关的数据信息和审计资料被上传到云端之后，其信息的安全性和保密性很难得到应有的保障，此外由于大数据背景下，数据的传播速度非常快，这就很容易造成那些具有较高商业价值的信息泄露或被窃取。一些审计人员也有可能为了追求自身的经济利益，违背职业道德，将数据信息泄露。所以在大数据的时代背景下，加强数据资料和审计信息的安全性和保密性是至关重要的。

（二）增加了行业监管的难度

在信息时代下，不仅需要提高审计工作的效率、质量和水平，还需要对审计工作进行有效的监督和管理，信息的爆炸式增长为审计工作的管理和监督带来了更大的困难。目前通过大数据和云计算开展审计活动，审计的结果和数据通常情况下是由第三方人员来进行维护的，相关审计工作人员就很可能由于審计方式的变化而规避审计责任，出现审计责任主体不明确的情况，加大了审计工作的监督与管理难度。

四、大数据背景下审计工作现存问题的解决对策

（一）积极制定和完善新的审计政策和法规

尽管我国目前的审计工作对云计算等高新技术进行了有效的运用，可是在相关的政策法规与制度建设方面，还存在着不少的问题，因此积极制定和完善新的审计政策和制度就显得尤其重要。需要国家的有关部门对大数据时代下审计工作的内涵与特点进行分析，在此基础上，积极建立并完善新的审计政策和制度，并加大部署和执行的力度，相关的审计监督管理部门也应该积极出台与之相配套的新的行业准则，让新时代背景下的审计工作有法可依，有据可循。

（二）通过“云平台”加强审计行业的监督与管理

为了有效避免审计市场出现混乱，对审计行业加强监督与管理就显得非常重要，建议积极搭建和完善云平台，因为目前的审计工作充分借助大数据和云计算技术，从而能够帮助审计人员对数据进行更加高效、便捷的分析和整理，也能够增强审计的透明度和合法性，需要积极引进和招聘相关的专业人才和机构，对云平台加以运行和维护，从而有助于审计技术的创新与审计水平的提升。

参考文献

[1]王亚平，张倩倩.大数据背景下审计创新的研究[J].现代营销（经营版），2019（03）：218-219.

[2]林映惠.大数据环境下审计技术方法的创新与挑战[J].时代金融，2018（33）：151.