集团化财务预算及其管理的要点浅析

翟伟

摘要：本文先對集团化财务预算的重要性进行简析，然后在一致性原则、全面预算原则以及实事求是原则等相关方面，对集团化财务预算管理制度进行总结，进而在确定预算管理体系建设方向，健全集团整体财务结构以及建设内控制度和资金管理中心相关基础上，详细分析和阐述集团化预算管理要点。

关键词：财务预算;集团化;管理重点

集团化企业成员公司多，其跨越了不同的区域，涉及了很多不同行业，这些特点让集团化企业的财务管理存在一定的困难团。企业的成员单位通常都是各自为政，将自己财务计划作为目标。资源调动小组成员的资源管理工作难以进行，致使资源管理情况不理想。因为资源配置不均匀，这让集团企业目标实现有一定难度。为了能够加强优势与资源管理的效益，集团企业要加强预财务预算管理工作，提升企业预算效益，优化资源配置。因此，对集团化财务预算进行分析有一定现实意义。

一、集团化财务预算重要性

财务预算，具体是呈现企业在以后会计周期中，把先进收支当做价值标准，预测财务情况与经营成果的管理活动，其中包含了先进预算、预计利润表以及预计现金流量表等。对于集团化相关的企业和公司而言，财务预算管理的重要性主要是在以下几点：其一是保障企业战略目标实施，财务预算让集团企业的决策更加具体和统一化，能够联系集团公司战略和成员公司日常管理，是总公司战略目标载体。财务预算工作可以保障集团总公司和成员公司在管理理念上要一样，保障各种经济活动顺利实施;其二是让内部资源配置更加合理，降低存在的风险。在制定目标时，经过财务预算对约束成员企业财务活动时，用现金流量表等可以清楚以后预算周期中集团资金情况，从而合理规划集团内部资金调整和融资途径，以此减少企业财务风险;其三是预防成员企业经营中漫无目的，预算管理关键职能是对成员公司财务活动进行合理规划。经过编制财务预算，可以对成员公司生产做好管理工作，化解因为成员公司分布范围大、跨越不同领域化管理分散等相关的问题。经过财务预算事件情况来做好监督，能够及时性发现成员公司中管理不足的问题，并且及时解决相关问题，进而加强集团企业管理水平和质量，确保成员公司经营活动可以满足整个企业的利益需求。

二、集团化财务预算管理原则

集团化通常是将多个单体组织或是个体集成团，使其能够发挥出团的优势和作用。集团化也是系列化，主要是指企业成为另外一个企业的股东，构成资本关系或是相互派遣人员，员工最后都成为了一个集团的成员。集团化主要是指企业业务发展，市场扩大或是竞争需要，经过建设、资产合并和股权运作等方式，从单一经营发展转换成多种经营方式。集团化特点是资源共享，结节省成本与费用。优势互补，能够提升企业创新能力与综合能力。对于集团化的预算财务管理而言，其原则主要是在下面几点上，这是需要引起重视的。

（一）一致性和分级预算原则

在进行财务预算管理时，预算管理要遵循一致性原则，各个预算单位预算管理工作要和总企业保持高度一致，各个级别的预算单位所有预算都需要服从总公司近期经营目标和长期发展目标。同时还需要遵循分级预算原则，各级预算单位分别编制分级预算，然后让上级预算单位审核通过，依据一级管理二级，二级管理三级的原则做好分级管理工作。

（二）全面预算原则

集团化财务预算管理还需要遵循全面预算原则，预算要能够全面与完整，其中包含了损益、权益、现金等三个部分的预算。其中实际要求主要是：影响到目标利润业务和事项，都应该将货币或是其他计量方式来进行反映，有关预算制表需要有效衔接，勾稽关系要明了，确保整个预算平衡性。

（三）实事求是和不调整原则

预算编制需要依据企业真实情况，在实际基础上入手，有效预估各种目标在实践之中也许会出现的变化原因和因素，从而确保预算可以落到实处，并且实现目标，发挥一定的引导与管控作用。财务预算在经过董事会确定之后，通常就不能够再调整。各级预算单位需要依据预算严格来实施，做好监控分析和考核奖惩。

三、集团化财务预算管理的要点

从我国当前的现象来看，集团化企业财务预算管理工作还存在一定问题，在协调财务预算管理方向和内容，都存在一些漏洞。所以在进行集团化财务预算管理时，要加强其中的重点管理内容，其要点主要在下面几方面，需要对其加强关注。

（一）确定预算管理体系建设方向

集团化企业在建设财务预算管理体系时，要先将本身运营模式和成本运行需求当做基础，对现有的财务预算工作模式进行更新，再综合其他类型企业财务预算管理体系建设工作，制定相关的构建要求，确定建设工作方向与内容，要在基础上让财务预算管理工作规范化和合理化。在建设体系之后，还需要对建设工作后的财务预算情况与此财务预算管理体系的实施能力进行全面分析，对其可靠性和有效性进行评估，若是发现了体系建设无法满足企业运行需求，就需要马上实施相关的工作，对财务预算工作做好限制和管理，有效保障企业经济效益，让财务预算管理体系的建设更加高效。

（二）实施全面预算管理体系

在财务管理工作中，预算是其中有效的一个手段。在某种程度上看，全面预算管理是集团财务战略，财务战略能够呈现出集团战略。实施全面预算管理工作，需要建设财务信息网络系统。经过财务信息网络系统，能够把集团成员公司各种预算指标和预算实施情况体现在系统中，以便于管理人员的随时使用，从而全面掌握集团各个公司的经营情况。通过这种方式及时发现问题，并且改整预算实施偏差。此外，为了能够保持集团持续发展，保障集团各个企业经营正常运行，在有天健的基础上可以建设集中统一税收管理体系，这样可以让集团经营呈现良性循环状态，促使集团的稳定发展。

（三）健全集团整体财务组织结构

集团财务需要建设在总会计师主导下的，对董事会进行负责的财务管理机构，并且实施集权式财务管理工作，对整个集团财务进行全过程和全面性的统一管理。为了能够保障集权式财务管理体系可以有效实施，可以在财务组织结构、财务制度等方面做好创新，制定且实施相关的保障措施。在有些集团公司中实施了财务总监委派的制度，原则和组织实施方式如下：依据公司法会计法相关的规定，综合集团实际情况，在保障所有者充分实施所有权的基础上，保障经营者充分实施经营自主权。同时还需要使用由集团统一派遣的财务总监，集团集中管理原则。财务总监委派制度的范围是集团全资与和控股企业，其中实施的方式是长驻企业或是集团与企业兼并方式。财务总监委派制度实施对象比较多，比如集团全资和控股企业。还有对企业下属的全资，控股单位，是否委派财务总监，让企业依据实际需求自己来确定。