钢铁企业税务筹划风险及对策研究

王俊姝

摘  要 财务管理在企业管理中占有重要地位，税务筹划是财务管理的重要组成部分，是衡量一个企业发展的标准之一。税务筹划作为钢铁企业的一种金融管理存在着一定的风险，一旦出现，税务筹划目标就难以达到。随着市场经济的快速发展和行业竞争的加剧，钢铁企业的竞争压力越来越大。更科学、合理的财务管理办法能够更好的促进企业快速发展，能够规避解决税务筹划过程中的问题。本文对钢铁企业税务筹划的一些风险进行分析，并提出一些应对措施，尝试对钢鐵企业的发展提出一些措施及建议，希望能帮助钢铁企业降低税务风险，降低税务成本，提高企业的自身价值，从而促进企业的快速发展。

关键词 钢铁企业;税务筹划;风险评估;对策研究

引言：

企业对税务统筹工作随着企业管理的不断进步及经验学习也逐渐重视，税务统筹也逐渐开始凸显其重要的作用。税务管理能够提升企业的经济效益，提高企业的自身利润，但其中存在着难以规避的风险因素，风险的发生会直接损害经济效益，影响企业的自身发展，导致管理环节出现问题。对税收进行合理分析、科学计算能从很好的规避风险，避免出现经济损失。本研究首先对税务筹划的定义及其必要性作出了一些介绍，然后提出一些税务筹划问题及其解决对策，对钢铁企业的税务筹划风险进行规避和解决，研究结果如下：

一、税务筹划定义

（一）定义

税务筹划指的是纳税人在税务法允许的范围内，为达到减轻税务负担、降低税务风险的目的进行的经营、投资、理财、交易等各项环节中进行合理合法的安排，从而降低成本的过程^[1]。税收筹划的目的：减轻税收负担、实现税收零风险。税务筹划的内容有五个方面：避税、节税、规避陷阱、转嫁筹划、实现零风险。

（二）原则

1.合法性原则

必须围绕税法、财务会计等我国法律法规，这是最重要的一点，纳税筹划要在符合我国税法、财会法规等条件下进行。

2.及时筹划原则

税务筹划要对自身的各项经济环节进行调整，集思广益，根据本企业人才拟定多项方案，并在这些方案中选择最适合企业发展的，以获得企业最高的经济效益。纳税筹划具有预见性，要在纳税事务未开始、经营环节未发生时提前进行统筹安排。

3.经济原则

遵循经济运行规律中成本控制的原则，目的使企业获得最大的经济效益，必须以方案经济效益大于支出为准，实施方案无意外情况无经济效益损害才能证明税务筹划方案的成功。

4.及时调整原则

纳税的筹划方案具有一定局限性，统筹方案的制定通常都是在特定背景下产生的，随着时代的进步，环境的变化，政策的不断改变，方案的有效性也会随之降低，对企业和社会的适应性也会相应下降，所以要及时对方案进行适应时代背景的修改，才能保证统筹方案的有效性。

二、必要性

钢铁行业的税收与其他行业有所不同，行业的生产流程较为复杂，流程包括：能源的供应、冶炼钢铁材料、运输储存的物流过程，最终的模具加工。信息量大，原料、能源等各项信息在不同时期的数据也是不同的，整个生产流程中各个环节的相互配合及衔接也会产生大量的信息^[2]。上述的的各项流程信息是导致钢铁行业财务核算复杂的原因，对其生产成本进行核算要核对每一个环节，我国多数的钢铁企业不能很好的顾及到生产环节的每一个工序的记录，在其中生产成本时有不合理的浪费，成本的不有效控制导致了成本核算的不准确性，加剧财政核算困难的同时也加剧了统筹税收的困难。

三、风险

（一）主观性较强

纳税筹划设计涉及的领域较多：税收、金融、管理、会计等，对进行纳税统筹的人员的要求较高，需要涉及其相关领域，并掌握其知识技能^[3]。统筹人员对税收政策的理解和判断、对经济方面的知识面要求较广、与此同时也需要有一定的业务能力。但我国多数钢铁企业的税务筹划人员对税收政策理解还不到位，并且对方案的设计和实施都主要依靠自身判断，没有根据合理的分析，有一定局限性。

（二）具有条件性

事实上方案的设计、实施都会根据特定的背景条件下进行谋划，而在我国日新月异的发展中，通常纳税筹划的社会背景和一些外在因素发生了变化，方案的时效性限制了在不同时期的使用，我国钢铁企业有时并没有对曾经的方案进行相应的改进，并再次投入使用，也就没有取得良好的效果。

（三）征纳双方认知差异

我国税法在实施过程中，一些规定上有一定的延伸理解，有些法规则体现出界限的不明确性，当地的税务部门具有自行判断的能力，有些税务筹划方案可能没有直接和税法相抵触但不符合税法的精神，这种情况就只能靠税务部门的判断做决定，容易导致纳税统筹方案受到法律的制裁。

四、对策

（一）建立健全行之有效的风险预警机制

在纳税时如果可能发生潜在的风险，要能及时对纳税人发出警告，并找到根源进行及时的处理。在纳税的风险控制目标中，如何通过消除财务风险的出现，降低钢铁企业的影响，如何进行风险的规避是主要目的，预警机制能够及时的发现纳税中存在的一些不确定因素，并对如何付诸行动规避风险的途径进行选择，从而达到降低税务风险带来对钢铁企业的经济效益损害。

（二）要提高纳税筹划人员的素质

对企业资历较深的人员进行针对性培养，对外招募人员提高要求，因为纳税筹划需要的素养较高，同时对经济方面要有很深的了解、对前景进行较为准确的预判能力，同时具备谋划及方案设计能力，方案实施时还需对企业各部门进行配合调整，工作范围与知识范围的巨大都对目前的纳税筹划人员提出了更高的要求，一旦能力素质不够，后果不堪设想。

（三）要对税收法律方面进行及时的了解把握

我国的税收法并不完善，时常会发生变化，这就需要对税收法律方面的信息保持高的关注度，对修改后的税法有着深刻的把握才能对筹划方案进行精密的调整实施，并选用几套备用方案，以备以外情况的发生造成的损失。

（四）注意方案的灵活性

制定方案时留有一定余地，对筹划方案应对不同情况进行相应的改变，并时常对方案进行审阅评估，不合适现有情况的要及时更新，注意达到分散风险，提高企业效益的目的。

（五）加强对当地税务部门的联系

对政策的动向，实施有一定的警觉性，能及时的把握未来的政策方向，制定方案时，对方案中一些不好把握的部分对税务部门进行咨询。

五、结语

税务筹划方案的合理利用对钢铁企业有着重要的意义，使用科学有效的方式去提升人员的能力，灵活的运用税收方案，规避税收风险，才能逐渐提升钢铁企业的效益，取得更好的发展。

参考文献：

[1]路博文.CZ钢铁公司纳税筹划案例设计[D].黑龙江八一农垦大学，2016.

[2]刘亦陈，罗钰涵.钢铁企业研发成本的筹划和管控[J].企业经济，2017（11）：125-130.

[3]牟丹丹.如何强化钢铁企业税收筹划意识提升企业效益[J].中外企业家， 2017（2）：98-98.