审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究

袁紫嫣 马万新 刘文红

【摘 要】近年来，我国对内部审计监督和评价作用的发挥展现了较高的关注度，各个审计部门也加强了对内部控制审计质量的监管。本文首先分析了探究审计师个人特征对内部控制审计质量影响的必要性，接着对分析个人特征产生影响的理论基础进行了介绍，最后对审计师个人特征对内部控制审计质量产生的影响进行了剖析，希望能借此强化我国审计水平。

【关键词】审计师个人特征;内部控制审计质量;声誉理论

内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序，在正常状态下开展的审计工作对我国经济发展有着强劲的推动作用，也在一定程度上保证了我国审计工作的正常形态，维护了国家经济的整体稳定。

一、探究审计师个人特征对内部控制审计质量影响的必要性

现阶段，国际形式十分复杂，各国之间的竞争日趋激烈，在这种环境下，我国金融环境面临着越来越大的经济风险，实施内部控制审计质量在我国经济的长期发展上具有举足轻重的重要作用。近年来审计师的个人特征对内部控制审计质量的影响趋于明显化，以下对探究这种影响的必要性进行介绍：第一，通过分析审计师个人特征对内部控制审计结果的影响，审计部门可以借此提升内部审计工作质量;第二，相关人员可以通过审计师个人特征对内部审计质量的影响，强化审计机构内部审计人员的整体水平。

二、评价审计师个人特征对内部控制审计质量影响的理论基础

（一）高层梯队理论

高层梯队理论认为企业面临的环境和情况是多种多样的，同时，这种环境和情况因素还存在着显著的变量特征，因此，在实际决策时要想完全避免外界因素对决策针对性造成不良影响是非常困难的。就审计师而言，实际审计时，通常以个人的审计经验和审计相关知识对审计工作内容进行操作，因此，高层梯队理论可以评价审计师个人特征对内部控制审计质量影响。

（二）声誉理论

经相关人员研究证明，当企业员工在行业内已经具备了良好的声誉，那么在此基础上，即使企业不对其进行外部激励，该员工也会保持良好的工作态势，良好的工作声誉对该员工而言已经成为了一种隐形财富，可帮助该员工实现长期发展。对审计师来说。这种声誉理论的表现则更加明显，高质量的审计报告将为审计师带来良好的声誉效果，而审计师为了保持良好的声誉则会继续提供高质量的审计报告。

三、审计师个人特征对内部控制審计质量的干预

（一）年龄特征

当前阶段我国政府各级部门对审计工作给予了较高的关注度，审计工作也长期保持了稳定的开展态势，为进一步提升我国审计工作质量，我国各个审计机构纷纷开展了审计师的个人特征调查，明确了审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。以下对年龄特征的影响进行介绍：第一，现代社会中，我国人才综合素质得到了明显提升，审计师入职要求较高，审计师的年龄在一定程度上决定了审计师的经验积累程度，就一般情况而言，审计师的年龄越高，其在审计工作中的掌控性越强，对内部控制审计质量的正面影响越大;第二，年龄特征是一个人无法忽视的特征，年龄也代表了一个人在世界上的经历阶段，这些阶段成就了审计师人生阅历，年龄特征导致年轻从业者在内部控制审计质量上存在着一定的局限性[1]。

（二）性别特征

为进一步提升对审计师个人特征的了解程度，强化内部控制审计质量，以下对性别特征的影响进行分析，第一，女性性别。一般而言，女性审计师在工作中通常呈现了认真、仔细的工作态度，具有着独特的审计工作感知能力，能在审计工作中进一步提升审计的真实性和准确性，据有关调查显示，由女性审计师负责的审计工作质量较高，审计效果也十分明显;第二，男性性别。男性在进行审计工作的过程中整体表现较为外放，这一特点也决定了男性审计师具有着强大的全局意识，可良好控制审计工作的工作覆盖面，呈现了整体性较高的审计工作结果，同时男性审计师在进行审计工作时也可凭借其优秀的理性思维对审计工作进行精准的操作，在一定程度上保证了内部控制审计质量。

（三）教育水平特征

目前，社会对人才的需求逐渐提升，为进一步强化我国人才储备水平，我国各个层面的教育工作顺利开展，取得了十分可喜的教育成果，实现了教育的有效性。不同的教育背景和教育经历也导致了教育水平特征存在差异性，以下对教育水平特征的影响进行分析：第一，据有关调查显示，教育水平越高的审计师所具有的审计工作知识储备量越丰富，在应对不同的审计针对点时具有明显的覆盖优势;第二，在年龄相同的基础上，将教育水平较低的审计师与教育水平较高的审计师进行对比，可发现教育水平低的审计师企业具有实际工作经验较多的优势，审计工作的可执行面也较广，其在进行审计工作时，可对不同内容的工作进行针对性操作，对内部控制审计质量有着积极的影响[2]。

（四）职业经验

职业经验在内部控制审计质量中具有重要作用，以下对其进行介绍：第一，职业经验的正面影响。审计师具有的职业经验可以帮助其在审计工作中对审计内容进行快速精准的审计，提升了审计的效率，也保证了审计的有效性，同时职业经验还对内部控制审计质量起到了一定的保证作用，拥有职业经验的审计师可在审计工作中营造和谐有序的审计氛围;第二，职业经验的负面影响。在现代社会中，我国的经济形势十分复杂，因此审计工作的难度也呈现了上升趋势，审计师在审计工作中承担了主要的审计职能和监督职能，对内部审计质量控制有着较大的影响，职业经验在一定程度上会导致审计师对审计工作产生先入为主的不良思想，在一定几率上导致审计工作陷入了职业误区。

（五）性格特点

审计工作的开展保证了我国经济的健康运营情况，也加强了国有经济的安全性。审计师的性格特点在一定程度上对内部审计质量控制产生了不同程度的影响，以下对其进行介绍：第一，审计师的优势性格特点。优势性格特点主要包括认真、仔细、负责、开朗热情等，在这种性格的加成下，内部审计质量控制将起到良好的作用效果，保证了审计工作精准性的同时，也带动了审计工作积极性，审计师的优势性格特征是保持审计工作有效性的重要基础;第二，审计师的缺陷性格特点。缺陷性格特点将在审计工作中被进一步凸显，缺陷性格特点主要包括领导能力差、职业精神不足等，直接影响着审计工作的整体氛围，不利于审计工作的顺利开展，也在一定程度上抑制了内部审计质量控制效果[3]。

（六）政治面貌特点

现阶段我国为全面建设和谐友善的社会环境，不断提升了思想政治教育力度。就内部审计质量控制而言，审计师在工作中发挥着重要的职能作用，因此审计师也在一定程度上影响着审计工作的整体效果。审计师的政治面貌是内部审计质量控制的关键性因素，以下对其进行介绍：目前我国对党员的思政教育具有较高的重视程度，在各个企业和机构中都进行了强力的思政教育推进，提升了党员的思想政治高度，在此基础上，审计人员具有的党员政治面貌也在一定程度上帮助审计师建立了较高的职业精神和行业风气理念，这种精神和理念能在审计工作中进行全面渗透，从而带动审计工作的廉政风气建设步伐，保证了审计工作的正确方向，对内部审计质量控制有着积极的影响。

四、结论

总而言之，我国应对内部控制审计质量进行加强，从各个方面对审计师进行严格要求，强化其思想水平和技术能力，以保证审计工作的正常进行。通过分析审计师个人特征对内部控制审的质量的影响，可有效帮助相关机构提升审计人员筛选能力，保证我国审计工作的正确方向。

【参考文献】

[1]王亚男. 审计师个体特征对审计失败的影响研究[D].山东财经大学，2019.

[2]张凤丽，陈娇娇.审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究[J].会计之友，2019（06）：15-20.

[3]封华，田高良，齐保垒.审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究[J].财经论丛，2018（07）：70-79.